textarchive.ru

Главная > Отчет


15.11.2. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и начислений во внебюджетные фонды

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

- трудовые договоры;

- кассовая книга;

- расходные кассовые ордера;

- приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма Т-1);

- приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (форма Т-5);

- приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма Т-6);

- приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (форма Т-8);

- личная карточка (форма Т-2);

- учетная карточка научного работника (форма Т-4);

- форма Т-12 «Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы»;

- форма Т-13 «Табель учета использования рабочего времени»;

- ведомость № 8 «Книга учета депонированной заработной платы»;

- форма Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»;

- форма Т-51 «Расчетная ведомость»;

- форма Т-53 «Платежная ведомость»;

- форма Т-54, Т- 54а «Лицевой счет»;

- приказы руководителя и акты инвентаризации расчетов по оплате труда.

Регистры синтетического и аналитического учета:

- журналы-ордера;

- регистры учета, сформированные бухгалтерской программой: карточка счета, анализ счета, оборотно-сальдовая ведомость по счету, журнал хозяйственных операций и т.д. по счетам:

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Отчетность:

- бухгалтерская и налоговая.

При проведении аудита мы руководствовались Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н; Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н; Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49; Налоговым кодексом Российской Федерации.

В течение проверяемого периода на предприятии трудовая дисциплина регламентируются штатным расписанием, с каждым работником заключены трудовые договоры.

В ходе проверки были рассмотрены следующие вопросы:

  • достоверность производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;

  • законность и полнота удержаний из заработной платы и из других выплат сотрудникам в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного Фонда РФ, других юридических и физических лиц;

  • правильность распределения начисленной заработной платы и внебюджетных фондов по источникам их покрытия.

При проведении аудита расчетов по оплате труда проверена сплошным методом правильность начисления заработной платы. В ходе проведения аудита использованы следующие документы: внутренние локальные акты по начислению заработной платы, производственные и кадровые приказы, штатное расписание, сводная ведомость по видам оплат, табеля учета рабочего времени, бухгалтерские справки по расчету среднего заработка, лицевые счета работников, налоговые карточки и другие документы.

Проверена обоснованность отнесения затрат по оплате труда на себестоимость продукции (работ, услуг), правильность расчета среднего заработка для оплаты очередного, компенсации за неиспользованный отпуск, правильность и обоснованность удержаний из заработной платы по исполнительным листам, алиментов и др. операции.

В результате аудиторской проверки операций по учету расчетов с персоналом по оплате труда за 2011 г. установлено:

1. Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется путем ведения лицевых карточек по каждому работнику предприятия.

2. В течение проверяемого периода на предприятии трудовая дисциплина регламентируются штатным расписанием, положением об оплате и стимулировании труда, утвержденного Приказом генерального директора № 14 от 26.12.2008 года, с каждым работником заключены трудовые договоры.

3. Кадровые документы составляются на бланках унифицированной формы.

4. При проверке обоснованности отнесения затрат по оплате труда на себестоимость продукции (работ, услуг)за 4 квартал 2011 года замечаний не установлено.

5. При проверке правильности начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС, существенных нарушений не установлено.

В налогооблагаемую базу по страховым взносам Общество включает выплаты в соответствии с требованиями действующего законодательства.

В ходе проведения аудиторской проверки расчетов по платежам в фонды проверено:

- правильность определения базы начисления страховых взносов;

- правильность применения тарифов страховых взносов;

- правомерность применения льгот при расчете и уплате страховых взносов;

- правильность исчисления страховых взносов;

- порядок оформления расчетов по начисленным и уплаченным взносам;

- отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и перечислению страховых взносов;

- соответствие данных аналитического и синтетического учета.

Нарушения не установлены.

Вывод:

В результате проведенных аудиторских процедур не выявлены факты, которые привели бы к существенному искажению бухгалтерской отчетности.

        1. 15.11.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям

В ходе аудита проверено:

  • соблюдение «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40;

  • документальное оформление операций с подотчетными лицами;

  • своевременность представления авансовых отчетов;

  • правильность и своевременность возмещения затрат на хозяйственные нужды;

  • правильность оформления первичных учетных документов;

  • тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;

  • соблюдение методологии бухгалтерского учета;

  • соответствие данных аналитического и синтетического учета.

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

- приказы о направлении работников в командировку;

- список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

- заявления на выдачу денег из кассы;

- журнал регистрации авансовых отчетов;

- журнал регистрации командировок;

- авансовые отчеты;

- документы, подтверждающие произведенные расходы (товарные, кассовые чеки, накладные, счета, акты закупок, командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц).

Регистры синтетического и аналитического учета:

- журналы-ордера;

- регистры учета, сформированные бухгалтерской программой «1С Предприятие»: карточка счета, анализ счета, оборотно-сальдовая ведомость по счету, журнал хозяйственных операций и т.д. по счетам: 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- кассовая книга;

Отчетность: бухгалтерская и налоговая.

При проведении аудита мы руководствовались Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н; Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18; Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».

Выдача денежных средств в подотчет осуществляется в Организации на основании приказа №58 от 28.12.09 года.

Вывод:

В результате проведенных аудиторских процедур не выявлены факты, которые привели бы к существенному искажению бухгалтерской отчетности.

5.11.4. Аудит кредитов и займов

Объект учета отсутствует.

5.11.5. Аудит налоговой отчетности и правильности уплаты налогов

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

- договоры на реализацию товарно-материальных ценностей;

- расчетные документы (счета, выставленные покупателем, и т.п.);

- оправдательные документы: акты на списание материальных ценностей, накладные на отпуск материалов на сторону, акт выбытия МЦ, товарно-транспортные накладные, накладные на отгрузку продукции, акты выполненных работ или оказанных услуг и т.п.;

Регистры синтетического и аналитического учета:

- регистры учета, сформированные бухгалтерской программой: карточка счета, анализ счета, оборотно-сальдовая ведомость по счету, журнал хозяйственных операций и т.д. по счетам:

68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 99 «Прибыли и убытки»,

- налоговые регистры по налогу на прибыль.

Отчетность:

- бухгалтерская и налоговая.

При проведении аудита мы руководствовались Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н; Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утвержденным Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н; Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49; Налоговым кодексом Российской Федерации; нормативными документами, регулирующими налоговое законодательство.

        1. Налог на добавленную стоимость

Аудит налога проводился на предмет соответствия порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций по НДС требованиям нормативных документов:

- Налоговый кодекс - глава 21 «Налог на добавленную стоимость»;

- Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

К проверке были представлены и рассмотрены следующие документы:

  • счета-фактуры полученные и выставленные:

  • журнал регистрации счетов-фактур полученных;

  • книга покупок;

  • книга продаж;

  • платежные документы;

  • главная книга,

  • оборотно-сальдовая ведомость по счету 19, 68.

  • Налоговые декларации по НДС.

В ходе проверки правомерности принятия к вычету НДС установлено следующее:

1. Нами проверен порядок ведения книг продаж и покупок при расчетах по налогу на добавленную стоимость, установленный Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914, книги продаж и покупок прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью (в нарушение п. 15, 27, 28 Постановления № 914).

Нами выборочно проверены счета-фактуры по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками» за 2011 год. Нарушений не установлено.

2. Аудиторами проверены начисления НДС с облагаемых оборотов по реализации товаров (работ, услуг) и прочей реализации по счетам 90 и 91.

Согласно пп.6 п.2 ст.146 НК РФ Организация не начисляет НДС на обороты по реализации земельных участков (долей в них) в сумме 58220 тыс. руб. Нарушений не установлено.

3. Аудиторами проведена сверка НДС деклараций, бухгалтерского учета книг продаж и покупок. Существенных нарушений не установлено.

4. Нами проверены налоговые вычеты и начисления по авансам и предоплатам полученным.

Организация несет налоговые риски в части формирования оборотов облагаемых НДС и принимаемых к вычету по авансам и предоплатам.

По состоянию на 31.12.2011 года сальдо по счету 62.02 составляет 178120,89 руб., НДС – на счете 76.АВ – сальдо в сумме 27548,89 руб., отклонение несущественное 377,90 руб.

Рекомендации

Восстановить учет НДС с авансов, сделать исправительные проводки, подать уточненные налоговые декларации.

        1. Налог на имущество

Проверка правильности начисления по налогу на имущество за 2010 год осуществлялась в соответствии с:

- Главой 30 НК РФ;

- Законом Тюменской области от 27.11.2003 N 172;

При проверке правильности исчисления налога на имущество изучены и проверены следующие документы:

- Бухгалтерский баланс;

- Расчет по налогу на имущество предприятий;

- Главная книга.

Нарушений не установлено.

        1. Земельный налог

Проверка правильности начисления по земельному налогу за 2010 год осуществлялась в соответствии с:

- Главой 31 НК РФ;

- Решение Тюменской городской Думы от 06.07.2006 N 407 "О внесении изменений и дополнений в решение Тюменской городской Думы от 25.11.2005 N 259 "О Положении о местных налогах города Тюмени".

При проверке правильности исчисления налога на имущество изучены и проверены следующие документы:

- Бухгалтерский баланс;

- Расчет по транспортному налогу;

- Главная книга.

Общество осуществляет исчисление земельного налога на основе сведений о кадастровой стоимости земельных участков.

Нарушений не установлено.

        1. Налог на прибыль

Целью аудита налога на прибыль являлось установление соответствия порядка исчисления налога на прибыль требованиям налогового законодательства.

В процессе проверки рассмотрены вопросы:

состояние синтетического и аналитического учета расчетов по налогу;

формирование налоговой базы;

определение доходов и расходов, не учитываемых при исчислении налоговой базы;

полнота и своевременность уплаты налога на прибыль в бюджет.

В процессе проверки рассмотрены: бухгалтерский баланс (форма N 1), отчет о прибылях и убытках (форма N 2), главная книга, учетная политика общества, регистры бухгалтерского учета по субсчету "Расчеты по налогу на прибыль" к счету 68, аналитические регистры налогового учета, налоговые декларации, первичные документы, подтверждающие доходы и расходы для целей налогообложения.

  1. На момент проверки представлена налоговая декларация по налогу на прибыль, где налогооблагаемая база составила 105 310 325 руб., налог на прибыль 21062066 руб.

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

за 2011 год

Показатели

Код
строки

По данным Организации

По данным аудита

Доходы от реализации

010

155 842 970

155842970

Внереализационные доходы

020

25 012 315

24934602

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

030

65 810 330

65808307

Внереализационные расходы

040

151 572

173971

Налоговая база

100

114 893 383

114 795 294

Сумма убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный период

110

9 583 058

9 583 058

Налоговая база

120

105 310 325

105 212 236

Сумма налога на прибыль

180

21 062 066

21 043 047

Доходы и расходы Организации по данным аудита для целей налогообложения представлены в таблице.

Расшифровка доходов и расходов

Налоговый учет по данным аудита, руб.

декларация по налогу на прибыль, руб.

Отклонение

Доходы, включаемые в выручку

 

 

 

Выручка от реализации продукции (работ, услуг)

24 928 055,30

 

 

Выручка от реализации покупных товаров

 

 

 

выручка от реализации прочего имущества

 

 

 

выручка от реализации ОС

130 914 915,25

 

 

по строке 010 лист 02

155 842 970,55

155 842 970,00

0,55

Расходы, относимые на себестоимость

 

 

 

1. счет 90.02.1

73 903 922,32

 

 

2. счет 90.07.1

23 923 885,92

 

 

Исключить амортизация в бухгалтерском учете

- 41 715 807,13

 

 

амортизация в налоговом учете

2 952 985,00

 

 

амортизационная премия

4 229,00

 

 

Расходы, связанные с реализацией ОС

6 739 092,12

 

 

по строке 030 лист 02

65 808 307,23

65 810 330,00

-2 022,77

Внереализационные доходы

 

 

Имущество выявленное при инвентаризации

19553390,00

 

 

проценты к получению

5127773,27

 

 

Доходы , связанные со сдачей имущества в аренду

152246,90

 

 

Прочие доходы

104191,86

 

 

По строке 020 лист 02

24 937 602,03

25 012 315,00

-74 712,97

Внереализационные расходы

 

 

 

Больничный лист за счет работодателя

882,76

 

 

Прочие

4 100,00

 

 

Услуги банков

100 397,57

 

 

Оценщики

50 000,00

 

 

Штрафы, пени, неустойки

18 591,32

 

 

По строке 040 лист 02

173 971,65

151 572,00

22 399,65

Налогооблагаемая база

114 798 293,70

114 893 383,00

-95 089,30

Сумма убытка уменьшаемого базу

9 583 058,00

9 583 058,00

 

Налог на прибыль

21 043 047,14

21 062 065,00

 



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Общество с ограниченной ответственностью (3)

    Отчет
    ... и отчетности Открытого акционерного общества «Дорожное эксплутационное предприятие № 118» проведена Обществом с ограниченнойответственностью «Актив-Аудит» ...
  2. ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ « А У Д И Т Э К С»

    Отчет
    ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ « А У Д И Т Э К С» ________________________________________________________________ ИНН/КПП ... ул. Рабочая, 25 Аудитор: Общество с ограниченнойответственностью «Аудитэкс» ОГРН 1025402487901 Место нахождения ...
  3. ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ « А У Д И Т Э К С»

    Отчет
    ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ « А У Д И Т Э К С» ________________________________________________________________ ИНН/КПП ... ул. Рабочая, 25 Аудитор: Общество с ограниченнойответственностью «Аудитэкс» ОГРН 1025402487901 Место нахождения ...
  4. ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ (10)

    Документ
    ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «Ржевский Ручеёк» 172388, Тверская обл., г. ... бурения 201__ г. Реквизиты сторон ИСПОЛНИТЕЛЬ: Общество с ограниченнойответственностью «Ржевский Ручеёк» ИНН 6914014575 КПП ...
  5. Общество с ограниченной ответственностью т о р г с е р в и с

    Документ
    ... -45-79, 34-39-45. Общество с ограниченнойответственностью Т о р г с е р в и с ИНН 2632034865, КПП 263201001 357538 ... оплаты на наш расчетный счет). Общество с ограниченнойответственностью Т о р г с е р в и с ИНН 2632034865, КПП 263201001 357538 ...

Другие похожие документы..