textarchive.ru

Главная > Документ


"АКДИ "Экономика и жизнь", 2007

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2007 ГОДУ

Под редакцией Н.З.Ковязиной

Авторский коллектив:

М.Г.Васильева, Н.З.Ковязина,

И.А.Михайлов, И.О.Чвыков

ВСТУПЛЕНИЕ

2007 г. - это период, когда в полной мере осуществляется практическая реализация поправок, внесенных в трудовое законодательство Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации, признании не действующими на территории Российской Федерации некоторых нормативных правовых актов СССР и утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" (далее - Закон N 90-ФЗ). Формально эти поправки вступили в силу еще в прошлом году - с 6 октября 2006 г.

Следует признать, что изменения, внесенные в Трудовой кодекс РФ, по большей части серьезно продуманы. Немалую их часть составляют редакционные и технические поправки, но это тоже весьма важно, поскольку прежняя редакция этого документа изобиловала неточностями и непонятными терминами. Очевидно и стремление законодателя к более системному изложению норм ТК РФ.

В предлагаемой вашему вниманию книге мы неоднократно будем останавливаться на изменениях, внесенных Законом N 90-ФЗ, поскольку они в той или иной степени коснулись всех аспектов трудовых отношений.

Отметим, что в связи с изменениями в трудовом законодательстве уже подправлен и основной документ судебной практики, разъясняющий нормы ТК РФ, Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации".

В настоящее время Трудовой кодекс действует в новой редакции - от 28.12.2006, в которой учтены все внесенные в него поправки.

В числе основных новшеств следует выделить также новый порядок оплаты больничных (Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию"), изменение размера и порядка оплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком (Федеральный закон от 05.12.2006 N 207-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части государственной поддержки граждан, имеющих детей"), а также новые правила регулирования труда иностранных работников (Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" в редакции от 06.01.2007).

Все вышеназванные новации учтены при подготовке материалов книги.

ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗОВАННЫХ

ПРИ ПОДГОТОВКЕ КНИГИ, И ПРИНЯТЫХ СОКРАЩЕНИЙ

Гражданский кодекс Российской Федерации - ГК РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации (в ред. от 30.12.2006) - НК РФ

Трудовой кодекс Российской Федерации (в ред. от 30.12.2006) - ТК РФ

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в ред. от 29.12.2006) - Закон N 125-ФЗ

Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" (в ред. от 29.12.2004) - Закон о МРОТ

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в ред. от 02.11.2006) - Закон N 167-ФЗ

Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (в ред. от 06.01.2007) - Закон об иностранных гражданах

Федеральный закон от 30.06.2006 N 90-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации, признании не действующими на территории Российской Федерации некоторых нормативных правовых актов СССР и утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" (в ред. от 18.12.2006) - Закон N 90-ФЗ

Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" (в ред. от 30.12.2006) - Закон N 137-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в фонд социального страхования Российской Федерации" (в ред. от 05.10.2006) - Постановление Правительства РФ N 765

Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" (в ред. от 13.05.2005) - Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 93

Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" (в ред. от 28.12.2006) - Постановление ВС РФ N 2

Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 (в ред. от 13.07.2006) - Положение о среднем заработке

Положение о порядке проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденное Постановлением Минтруда России от 14.03.1997 N 12 "О проведении аттестации рабочих мест по условиям труда", - Положение об аттестации рабочих мест

Постановление Пленума ВС РФ от 16.11.2006 N 52 "О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю" - Постановление ВС о материальной ответственности

Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" - Постановление Госкомстата о первичной учетной документации по труду

Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" - Инструкция о командировках

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, утвержденный Постановлением Госкомстата России от 06.11.2001 N 454-ст "О принятии и введении в действие ОКВЭД", - ОКВЭД

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием единого социального налога" - Информационное письмо ВАС РФ N 106

ЧАСТЬ 1. ТРУД

1.1. Трудовые отношения

1.1.1. Стороны трудовых отношений

1.1.1.1. Понятие трудовых отношений

Трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором (ст. 15 Трудового кодекса РФ; далее - ТК РФ).

Трудовая функция может быть определена как работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации либо как конкретный вид поручаемой работнику работы.

Из приведенного определения хорошо видны основные отличия трудовых отношений от гражданско-правовых, которые также могут возникнуть между организацией (индивидуальным предпринимателем) и физическим лицом в связи с выполнением работ или оказанием услуг.

Но регулируются такие отношения уже не Трудовым, а Гражданским кодексом РФ (далее - ГК РФ). Гражданско-правовые отношения, как правило, оформляются договором подряда (ст. 702 ГК РФ) или договором возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ).

Для наглядности приведем отличия этих двух видов отношений в сравнительной таблице.

Предмет
различия

Трудовой договор

Договор подряда
(оказания услуг)

1

2

3

Цель
заключения
договора

Работник обязан выполнять
установленную трудовую
функцию (работу по
определенной
специальности, профессии,
должности или любое
поручение работодателя,
которое соответствует
трудовой функции)

Подрядчик (исполнитель)
обязан выполнить
конкретное задание
заказчика

Исполнитель

Работник обязан выполнять
трудовую функцию лично

Подрядчик обязан
выполнять работу лично,
только если это прямо
предусмотрено договором.
Исполнитель обязан
выполнять работу лично,
но договором может быть
предусмотрено иное

Режим
работы

Работник подчиняется
правилам внутреннего
трудового распорядка
(работает по определенному
графику, может быть
премирован, может быть
подвергнут дисциплинарному
взысканию)

Подрядчик сам определяет,
в каком режиме он
работает; Правила
внутреннего трудового
распорядка на него не
распространяются

Порядок и
основание
оплаты
труда

Труд работника
оплачивается в зависимости
от фактически
отработанного времени

Подрядчику оплачивается
результат работы на
основании акта
выполненных работ

Сроки
оплаты

Работник получает зарплату
регулярно не реже чем
каждые полмесяца

Подрядчик получает оплату
на основании акта в
сроки, установленные
договором

Заполнение
трудовой
книжки

Сведения о работе по
трудовому договору
вносятся в трудовую книжку

Сведения о работе по
договору подряда в
трудовую книжку не
вносятся

Если отношения с физическим лицом по своей сути действительно являются гражданско-правовыми, то организации (индивидуальные предприниматели) вправе оформить их договором подряда или договором возмездного оказания услуг. Но зачастую работодатели просто стремятся скрыть наличие трудовых отношений, чтобы обойти требования трудового законодательства о повышенной оплате работы в условиях, отклоняющихся от нормальных; о соблюдении норм рабочего времени, о выплате гарантий и компенсаций и т.п.

Таким работодателям необходимо учитывать следующее. Если судом будет установлено, что договором гражданско-правового характера на самом деле регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, то суд обяжет работодателя применять к таким отношениям положения Трудового кодекса РФ с самого начала таких отношений (ст. 11 ТК РФ).

Случается также, что работодатель хочет привлечь работника к труду в нерабочее время (например, в период очередного отпуска). Бывает, что работник и сам бы рад поработать в такой период, да трудовое законодательство не позволяет работодателю эксплуатировать работника в это время.

В принципе действительно такая возможность у работника и работодателя есть: согласно п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Но нужно помнить о вышеназванных различиях и оформить труд работника соответствующим образом на основе гражданского законодательства.

Пример. Бухгалтер организации по соглашению с работодателем продолжает работу в период очередного отпуска на основании договора подряда. Работодателю следует:

- указать в договоре подряда конкретное задание, которое должен выполнить подрядчик, а не его профессию (например, "подготовить и сдать в налоговые органы бухгалтерскую отчетность за II квартал 2006 г."), размер оплаты за выполнение этого задания и сроки оплаты (например, в течение 3 дней с момента подписания акта приема выполненных работ);

- не предусматривать в договоре подряда обязанность подрядчика ежедневно присутствовать на рабочем месте;

- по выполнении задания оформить с подрядчиком акт приема выполненных работ;

- выплатить предусмотренную договором сумму после подписания акта приема выполненных работ.

По мнению Минфина, затраты по договорам подряда, заключенным с работниками, состоящими в штате организации, нельзя будет учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль (см. Письма Минфина России от 22.04.2004 N 04-02-05/1/29 и от 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/234).

Точка зрения

Приведенную позицию Минфина можно оспорить в суде. Рассмотрим возможные аргументы.

Минфин опирается на положения п. 21 ст. 255 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), согласно которому к расходам на оплату труда относятся расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда).

В результате Минфин делает вывод, что расходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным с работниками, состоящими в штате, не могут быть включены в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Однако перечень расходов, принимаемых для целей исчисления налога на прибыль, не является закрытым (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Таким образом, работодателем - плательщиком налога на прибыль могут быть учтены любые расходы при условии, что они не поименованы в ст. 270 НК РФ и соответствуют следующим критериям:

1) экономическая обоснованность;

2) документальное подтверждение;

3) связь с деятельностью, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Работодатель, рискнувший поспорить с налоговиками, должен быть готов доказать это соответствие.

Относительно ст. 270 НК РФ следует сказать, что в перечне расходов, которые не могут быть учтены при налогообложении прибыли, в ней названы любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (п. 21 данной статьи).

Как нам представляется, речь в п. 21 идет только о вознаграждениях работникам по трудовому договору, т.е. о вознаграждениях за выполнение трудовой функции. В данном же случае вознаграждение выплачивается за выполнение работ по договору подряда (возмездного оказания услуг). Поэтому данная норма здесь неприменима.

Сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель (ст. 20 ТК РФ). Рассмотрим, что же они могут собой представлять.

1.1.1.2. Работодатель-организация

Юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником, признается работодателем (ст. 20 ТК РФ).

Осуществляет права и обязанности работодателя от имени организации либо орган управления организацией (директор), либо иное уполномоченное им лицо. Например, правом заключения трудовых договоров с работниками может быть наделен руководитель филиала, но работодателем в таком случае все равно будет признаваться юридическое лицо (головная организация).

По обязательствам учреждений, финансируемых полностью или частично собственником (учредителем), а также казенных предприятий дополнительную ответственность несет их собственник (учредитель) в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.

Дополнительная (субсидиарная) ответственность собственников имущества учреждений и казенных предприятий предусмотрена соответственно п. 2 ст. 120 и п. 5 ст. 115 ГК РФ в случаях, когда имущества учреждения (казенного предприятия) недостаточно.

Это означает, что если учреждение (например, школа) не имеет средств, чтобы выплатить работнику задолженность, возникшую в результате трудовых отношений, то работник вправе обратиться к учредителю (муниципальному образованию) с требованием о погашении задолженности.

Работодателем может быть как российское, так и иностранное юридическое лицо. По общему правилу ст. 13 ТК РФ трудовое законодательство РФ действует на всей территории РФ.

Следовательно, трудовые отношения с участием иностранной организации будут подпадать под действие ТК РФ в том случае, если такое юридическое лицо действует на территории РФ (например, через филиал или представительство).

1.1.1.3. Работодатель - физическое лицо

Закон N 90-ФЗ существенно изменил положение работодателей - физических лиц.

Прежде всего он разделил их на две категории:

1) работодатели - индивидуальные предприниматели;

2) работодатели - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (ст. 20 ТК РФ).

Обратите внимание! Работодателями - индивидуальными предпринимателями признаются не только граждане, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателя без образования юридического лица. Таковыми считаются любые лица, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию (в том числе частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты), которые вступили в трудовые отношения с работниками в целях осуществления указанной деятельности.

Если такую деятельность названные лица в нарушение требований федеральных законов осуществляют без государственной регистрации и (или) лицензирования, то это не освобождает их при вступлении в трудовые отношения с работниками в целях осуществления этой деятельности от исполнения обязанностей, которые ТК РФ возлагает на работодателей - индивидуальных предпринимателей (ст. 20 ТК РФ).

Таким образом, в Трудовом кодексе появилась норма, аналогичная по содержанию норме п. 4 ст. 23 ГК РФ и норме п. 2 ст. 11 НК РФ.

Работодателями - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, новая редакция ст. 20 ТК РФ признает физических лиц, вступающих в трудовые отношения с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства.

Из изложенного, по нашему мнению, можно сделать следующий вывод: применение к работодателю - физическому лицу тех или иных норм ТК РФ зависит не от того, зарегистрирован он в качестве предпринимателя или нет, а от цели, которую он преследовал при заключении трудового договора с работником.

Пример. Физическое лицо зарегистрировано в качестве предпринимателя и осуществляет торговлю продуктами питания в магазине розничной торговли. Для работы в магазине предприниматель заключил трудовые договоры с четырьмя работниками.

Для работы в своем загородном доме предприниматель также нанял няню и охранника.

К трудовым отношениям предпринимателя с работниками магазина следует применять те нормы ТК РФ, которые написаны для работодателей - индивидуальных предпринимателей.

А отношения с няней и охранником будут регулироваться нормами о работодателях - физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями.



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Заработная плата в 2007 году под редакцией

    Документ
    ... и жизнь", 2007ЗАРАБОТНАЯПЛАТА В 2007ГОДУПодредакцией Н.З.Ковязиной Авторский коллектив: М.Г.Васильева, Н.З.Ковязина, И.А.Михайлов, И.О.Чвыков ВСТУПЛЕНИЕ 2007 г. - это ...
  2. КОММЕНТАРИЙ К ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ (Поглавный) Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 1 апреля 2007 года Под общей редакцией доктора юридических наук

    Кодекс
    ... состоянию на 1 апреля 2007годаПод общей редакцией доктора юридических наук, ... налоговому агенту удерживать из заработнойплаты и перечислять в бюджет ... в полном размере выплачивать работнику заработнуюплату, а работник обязуется лично выполнять ...
  3. И архивного дела Чувашской Республики (по состоянию на 1 марта 2012 года) Чебоксары 2012

    Документ
    ... Заработнаяплата в 2007году / под ред. Н. З. Ковязиной. - М. : АКДИ «Экономика и жизнь», 2007. - 896 с. - Режим доступа: Система КонсультантПлюс. Заработнаяплата ... 2007года» (постатейный) / Ю. М. Лермонтов. - М. : Редакция «Российской газеты» , 2007 ...
  4. За январь – декабрь 2007 года оборот по кругу крупных и средних организаций производственной сферы деятельности вырос по сравнению с соответствующим периодом 2006 на 11 6 % (в действующих ценах) и составил 74 187 млн руб Наибольший удельный

    Отчет
    ... 2007год в статистику сдали 33 крестьянских (фермерских) хозяйства. Уборочная площадь под ... рублей). Самые высокие заработныеплату в 2007году выплачивали следующие предприятия: оптовая ... прессой. Совместно с редакцией газеты «Выборг» выпускается ...
  5. Отчет о работе муниципальных предприятий и муниципальных унитарных предприятий за 2007 год

    Отчет
    ... предприятий за 2007годПод руководством ... 2007году, или на 22,4 % (приложение №2). Самая высокая средняя заработнаяплата в 2007году ... редакция газеты «Рабочий край», МУП «Инвестиционный центр». Себестоимость выполненных работ и услуг в 2007году ...

Другие похожие документы..