textarchive.ru

Главная > Учебно-методический комплекс

1

Смотреть полностью

ГОУ ВПО «БАШКИРСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ И УПРАВЛЕНИЯ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН»

Кафедра финансов, бухгалтерского учета и анализа

государственные и муниципальные финансы

Учебно-методический кОмплекс

Для специальности 080504

«Государственное и муниципальное управление»

Уфа 2008

УДК 336

ББК 65.261

Г 72

Рецензенты:

Составители: Е. А. Фомина, канд. экон. наук, профессор

О. Г. Генералова, канд. экон. наук, доцент

Г 72 Государственные и муниципальные финансы : учебно-методический комплекс для специальности 080504 «Государственное и муниципальное управление» / сост. Е. А. Фомина, О. Г. Генералова. - Уфа : БАГСУ, 2008. - 158 с.

Рекомендовано к изданию редакционно-издательским советом БАГСУ.

Учебно-методический комплекс предназначен для студентов, обучающихся по специальности 080504 «Государственные и муниципальные финансы». Приведены рабочая программа, учебно-методические материалы лекционного курса и семинарских, практических занятий, тематика и методические указания по выполнению курсовых работ, вопросы для подготовки к экзамену, методические рекомендации преподавателям, список рекомендуемой литературы.

УДК 336

ББК 65.261

 Фомина Е.А., Генералова О.Г., составление, 2008

Содержание

Пояснительная записка………………………

4

Рабочая программа…………………………….

4

2.1

Цели и задачи дисциплины……………………………

4

2.2

Требования к уровню освоения содержания дисциплины…………………………………………….

6

2.3

Объем дисциплины и виды учебной работы…………

6

2.4

Содержание дисциплины……………………………...

7

2.4.1

Учебно-тематический план………………......................

7

2.4.2

Содержание разделов……………………………………

8

3

Учебно-методические материалы ЛЕКЦИЙ И ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ……………………….

17

4

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ…………………………………...

116

4.1

Общие требования……………………………………...

116

4.2

Выбор темы курсовой работы и подбор литературы...

118

4.3

Написание курсовой работы…………………………...

123

4.4

Оформление курсовой работы………………………...

130

4.5

Защита курсовой работы………………………………

131

5.

МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ ИТОГОВОГО КОНТРОЛЯ ПО КУРСУ………………………………………………….

132

5.1

Тесты по всему курсу………………………………….

132

5.2

Вопросы для подготовки к экзамену…………………

142

6

Методические рекомендации преподавателям……………………………………

143

7

СПИСОК ОСНОВНЫХ ТЕРМИНОВ ……………….

144

8

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…….

151

1. Пояснительная записка

Дисциплина «Государственные и муниципальные финансы» является одной из ведущих профилирующих дисциплин учебного плана подготовки менеджеров «Государственное и муниципальное управление» 080504.

При ее изучении перед студентами ставится задача освоить теоретические основы функционирования финансов, элементы финансовой системы, основные финансовые категории (бюджет, бюджетное устройство, бюджетный дефицит, региональные финансы и др.), особенности процесса создания нового финансово-бюджетного механизма в Российской Федерации, обоснования путей оптимизации затратной части бюджета. При усвоении основ этой дисциплины особое внимание уделяется региональным финансам, рассмотрению эволюции межбюджетных отношений, особенностей реализации принципов бюджетного федерализма и функционирования внебюджетных фондов.

С учетом задач профессиональной подготовки государственных и муниципальных служащих особое внимание в структуре дисциплины приобретают вопросы изучения и применения бюджетного законодательства, правовых основ функционирования государственных и муниципальных финансов.

Теоретической основой данной дисциплины являются следующие курсы: экономическая теория; макроэкономика; финансы, кредит и денежное обращение; налоги и налогообложение.

Данный учебно-методический комплекс содержит рабочую программу курса, учебно-методические материалы лекционного курса и практических занятий, студентам предлагаются методические указания по выполнению курсовой работы, вопросы к экзамену, а также тесты для самостоятельного контроля освоения дисциплины. Приведен также рекомендуемый список основной и дополнительной литературы, перечень законодательных и нормативных документов, изучение которых является необходимой составляющей в данном курсе.

2. Рабочая программа

2.1. Цели и задачи дисциплины

Курс «Государственные и муниципальные финансы» представляет собой общепрофессиональную дисциплину по программе подготовки специалистов в области государственного и муниципального управления. В соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по специальности 080504 «Государственное и муниципальное управление» с квалификацией «менеджер», утвержденным Министерством образования Российской Федерации 17 марта 2000 г. № 233 эк/СП, и рабочим учебным планом направления подготовки дипломированного специалиста по специальности 080504 Государственное и муниципальное управление, утвержденным Ученым советом БАГСУ, дисциплина «Государственные и муниципальные финансы» относится к дисциплинам федерального компонента.

Цель данного курса – формирование у студентов теоретических знаний и практических навыков по организации государственных и муниципальных финансов, бюджетного устройства, бюджетного процесса, методов мобилизации доходов в федеральный, региональный и местный бюджеты, эффективного использования бюджетных средств.

Изучение курса «Государственные и муниципальные финансы» позволяет студентам более успешно овладевать другими дисциплинами специальности. Программа курса построена на основе современных концепций финансов с учетом разработок ведущих отечественных и зарубежных ученых.

Задачи курса:

  • изучение организационно-правовых основ построения финансово-кредитной и бюджетной системы РФ;

  • изучение формирования федерального, регионального и местных бюджетов, осуществления бюджетного процесса в РФ;

  • изучение финансовых, нормативно-правовых и организационно-методических основ функционирования внебюджетных фондов в Российской Федерации;

  • изучение теории и практики функционирования муниципальных финансов как финансовой основы органов местного самоуправления.

Освоение дисциплины «Государственные и муниципальные финансы» необходимо осуществлять, руководствуясь следующими принципами:

  1. изучение финансовых отношений и форм их организации в динамике;

  2. единство теории и практики, логического и исторического подходов при изучении бюджетных взаимосвязей;

  3. использование статистической и бухгалтерской отчетности в целях овладения знаниями в области финансово- кредитной и бюджетной системы.

2.2. Требования к уровню освоения содержания дисциплины

(требования к знаниям, умениям и навыкам, приобретенным в результате изучения дисциплины)

После изучения курса «Государственные и муниципальные финансы» студент должен

знать: понятийный аппарат дисциплины, основные направления развития государственных и муниципальных финансов, положения действующего законодательства о государственных и муниципальных финансах, организацию государственных и муниципальных финансов, бюджетное устройство, бюджетный процесс, методы мобилизации доходов в бюджеты различных уровней, использование бюджетных средств;

уметь: толковать и применять нормативные акты о государственных и муниципальных финансах; анализировать и обобщать информацию о государственных и муниципальных финансах, правильно применять полученные значения при принятии и реализации управленческих решений в области государственных и муниципальных финансов;

приобрести навыки: по организации государственных и муниципальных финансов, использованию методов мобилизации доходов в бюджеты и рационального и эффективного использования бюджетных средств; анализа и обобщения нормативной информации, имеющей значение для принятия и реализации управленческих решений при осуществлении профессиональной практики.

2.3. Объем дисциплины и виды учебной работы

Вид учебной работы

Объем часов для различных форм подготовки

на базе имеющегося высшего образования

на базе средне-специального образования, соответствующего профиля

на базе средне-специального образования

на базе среднего общего образования

Общая трудоемкость дисциплины

150

150

150

150

Аудиторные занятии всего в т.ч.:

40

38

44

20

Лекции

28

28

24

14

Практические занятия

12

10

20

6

Самостоятельная работа студентов

110

112

106

130

Курсовая работа

+

+

+

+

Вид итогового контроля

экзамен

экзамен

экзамен

экзамен

2.4. Содержание дисциплины

2.4.1. Учебно-тематический план

Объем часов для различных форм подготовки

на базе имеющегося высшего образования

на базе имеющегося высшего образования

на базе имеющегося высшего образования

на базе имеющегося высшего образования

Л

ПЗ

СРС

Л

ПЗ

СРС

Л

ПЗ

СРС

Л

ПЗ

СРС

1. Сущность и функции финансов

4

6

4

6

4

6

2

6

2. Финансово-кредитная система

8

6

6

6

3. Роль и значение государственных и муниципальных финансов

2

8

4

6

2

8

8

4. Финансы предприятий и организации как основа формирования государственных муниципальных финансов

4

2

8

4

4

8

2

2

8

3

2

10

5. Основы бюджетного законодательства

4

2

8

4

4

8

6

2

8

3

2

10

6. Бюджетная система и бюджетный процесс

4

8

4

8

4

8

2

2

10

7. Доходы бюджетов

8

8

8

10

8. Расходы бюджетов

8

8

8

10

9. Внебюджетные и целевые бюджетные фонды

8

8

8

10

10. Межбюджетные отношения в РФ

4

2

8

4

4

8

4

2

8

2

10

11. Государственный кредит и управление долгом

4

8

8

4

8

10

12. Страхование

8

8

8

10

13. Особенности организации муниципальных финансов

4

2

8

4

4

8

4

2

10

2

10

14. Государственный и муниципальный финансовый контроль

8

8

10

10

Итого:

28

10

110

24

20

106

28

10

112

14

6

130

2.4.2. Содержание разделов

Тема 1. Сущность и функции финансов. Теории государственных финансов.

Возникновение финансов и их связь с развитием товарного производства. Сущность финансов, тенденции и закономерности их развития. Развитие финансов в докапиталистических формациях, в условиях капитализма. Финансы в ХХ веке. Расширение функций государства, рост государственных расходов, увеличение затрат на государственные цели, на научно-технический прогресс. Развитие региональных финансов, расширение сферы финансовых отношений.

Функции финансов. Финансы как научная категория. Выявление общих признаков, характеризующих внутреннюю природу финансовых отношений. Финансы как экономическая категория. Обязательное условие существования финансов. Роль финансов в воспроизводственном процессе. Стадии воспроизводственного процесса. Возникновение и функционирование финансов на стадии распределения. Распределительный характер финансовых отношений – важный признак финансов как экономической категории. Финансовые ресурсы. Централизованные и децентрализованные финансы. Финансы и деньги: отличие по содержанию и функциям. Целевые фонды денежных средств – материальное содержание финансов. Распределительная функция и ее значимость. Особенности первичного и вторичного распределения. Объекты распределительных функций. Контрольная функция финансов в условиях рыночной экономики. Задачи контрольной функции и инструменты ее реализации. Финансовый механизм. Функции, реализуемые через финансовый механизм.

Взаимосвязь финансов с другими стоимостными категориями. Стоимостное распределение общественного продукта. Роль экономических категорий в стоимостном распределении общественного продукта.

Теории государственных финансов. Формирование финансовой науки под влиянием исследований ученых. Финансовые теории – основа разработки фискальной политики государства и финансового законодательства. Финансовые концепции во всех экономических теориях развития капитализма. Финансовая концепция А. Смита. Четыре основных принципа налогообложения. Анализ финансовых концепций зарубежных стран. Формирование финансовой науки в России. Исследования российских экономистов и юристов: И. Янжулы, И.Озерова, Н Кулишера, В. Лебедева и др. Социал-демократическое течение. Последователи К.Маркса и Ф.Энгельса.

Предмет изучения дисциплины «Государственные и муниципальные финансы» и ее связь с другими дисциплинами. Переход к рыночной экономике и появление иных общественных ориентиров, характеризуемых новыми критериями, показателями. Новые содержание и функции государственных и муниципальных финансов в современных условиях. Государственные и муниципальные финансы как важная составная часть рыночных отношений и инструмент реализации государственной экономической политики. Сущность и особенности функций государственных и муниципальных финансов, методы их эффективного использования. Пути и методы стабилизации государственных финансов. Финансово-денежные отношения, как предмет изучения дисциплины «Государственные и муниципальные финансы». Характер функционирования финансовых отношений, формы их организации, результаты использования финансов в различных сферах и их роль в жизни страны. Теория государственных финансов в зарубежных исследованиях.

Тема 2. Финансово - кредитная система и финансовая политика государства.

Финансово-кредитная система, ее структура и функции. Финансы предприятий как первичное звено финансовой системы. Централизованные финансы. Бюджет как основное звено финансовой системы. Понятие о государственном кредите, финансах страхования. Центральный банк и коммерческие банки, их роль в финансово-кредитной системе.

Финансовый рынок и его значение. Использование финансовых ресурсов. Структура рынка ценных бумаг. Предпосылки финансового рынка. Финансовый рынок и его функциональное назначение. Условия функционирования финансового рынка. Ценные бумаги и их виды. Участники первичных финансовых рынков. Цель первичных финансовых рынков. Организационная структура финансового рынка. Виды бирж. Функции бирж. Условия формирования фондового рынка.

Использование финансов для регулирования экономических процессов. Регулирование воспроизводственных пропорций на уровне финансов предприятий. Регулирование отраслевых и территориальных пропорций.

Содержание, цель и значение финансовой политики. Финансовая политика и ее основные элементы. Виды финансовой политики. Значение финансовой политики и условия ее реализации. Функциональные звенья финансового механизма.

Особенности финансовой политики в условиях перехода к рыночной экономике. Финансовая политика в годы современной экономической реформы в России. Особенности подходов к экономической стабилизации. Основные методы финансового регулирования реального сектора экономики. Признаки кризиса в области финансов и пути его преодоления.

Финансовая политика в условиях экономического роста. Финансовые методы стимулирования и поддержания экономического роста. Роль резервных фондов государства и государственных инвестиций.

Тема 3. Роль и значение государственных и муниципальных финансов

Место и значение государственных и муниципальных финансов в современном обществе

Предпосылки и условия возникновения государственных финансов. Государство, общество, финансы. Государство и рынок как экономические системы. Регулирование рынка.

Структура государственных и муниципальных финансов

Финансовая система государства. Государственные, муниципальные финансы и общественные интересы.

Основы функционирования государственных и муниципальных финансов

Понятие государственных и муниципальных финансов, их экономическое содержание и роль в социально-экономическом развитии общества. Классификация государственных и муниципальных финансов по функциональному назначению и уровням управления.

Государственные финансовые ресурсы; их состав и структура по источникам формирования. Изменения в структуре государственных финансовых ресурсов под воздействием экономических и политических факторов. Классификация государственных финансовых ресурсов по методам мобилизации и уровням управления. Государственная казна, ее содержание, значение и правовые основы функционирования.

Основные направления использования государственных финансовых ресурсов. Роль государственных финансовых ресурсов в социальной защите населения, развитии экономики и культуры.

Муниципальные финансы, их экономическое содержание и структура. Роль муниципальных финансов в развитии местного хозяйства и улучшении социального обслуживания населения. Финансовые ресурсы муниципалитетов, их состав и структура. Основные направления использования муниципальных финансовых ресурсов. Муниципальная казна: содержание, значение, правовые основы функционирования.

Правовая база функционирования государственных и муниципальных финансов; оценка ее состояния. Направления совершенствования бюджетного законодательства.

Использование государственных и муниципальных финансов в условиях регулирования экономических процессов. Формы финансового регулирования на федеральном, региональном и муниципальном уровнях. Анализ эффективности применяемых форм и методов государственного и муниципального финансового регулирования.

Государственные финансы в системе национальных счетов

Финансовые потоки в системе национальных счетов. Различия в отражении показателей в национальных счетах и финансовой статистике. Использование системы национальных счетов для анализа финансовой деятельности государственных учреждений.

Тема 4. Финансы предприятий и организаций как основа формирования государственных и муниципальных финансов

Основы функционирования финансов в разных сферах деятельности. Финансы коммерческих организаций. Финансы некоммерческих организаций. Финансы организаций и учреждений финансового сектора экономики.

Тема 5. Основы бюджетного законодательства.

Сущность государственного бюджета, его функции и роль в социально-экономических процессах. Бюджетные отношения и их особенности. Сфера распространения бюджетных отношений. Объективный характер бюджетных отношений. Бюджетный фонд. Бюджетный механизм.

Государственный бюджет Российской Федерации. Федеральный бюджет РФ и его роль. Бюджеты субъектов Федерации. Местные бюджеты. Бюджетная классификация. Основные задачи бюджетной политики.

Содержание и принципы бюджетного устройства. Основные типы государств и их бюджетное устройство. Унитарное, федеративное и конфедеративное государственное устройство. Основные принципы построения бюджетного устройства. Законодательная основа бюджетного устройства Российской Федерации. Бюджетное право.

Состав государственной бюджетной системы РФ. Консолидированный бюджет РФ как свод республиканского бюджета РФ и консолидированных бюджетов субъектов. Бюджетный федерализм в бюджетном устройстве. Государственная собственность - федеральный бюджет и бюджеты субъектов федерации. Муниципальная собственность - местные бюджеты.

Принципы построения бюджетной системы. Единство бюджетной системы. Самостоятельность бюджетов. Полнота, реальность и сбалансированность бюджетов. Гласность как принцип построения бюджетной системы.

Бюджетное право и бюджетные правоотношения. Основной источник бюджетных прав: Конституция РФ и Конституции субъектов РФ. Специальное бюджетное законодательство. Материальные и процессуальные нормы бюджетного права.

Бюджетные права федеральных, региональных и местных органов власти. Права органов власти по формированию и использованию внебюджетных фондов.

Тема 6. Бюджетная система и бюджетный процесс.

Понятие о бюджетной системе. Принципы построения бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет. Бюджеты субъектов РФ. Местные бюджеты. Государственные внебюджетные фонды.

Бюджетный процесс в РФ. Нормативно-правовая и организационная основа бюджетного процесса. Вопросы теории и методологии составления бюджета в бюджетном планировании. Этапы бюджетного планирования: свободное бюджетное планирование и адресное бюджетное планирование. Методы бюджетного планирования: балансовый, аналитический, программно-целевой. Программно-целевой метод как наиболее соответствующий комплексной социально-экономической программе развития государства.

Бюджетное регулирование. Бюджетный период. Счетный период. Льготный период. Порядок составления республиканского бюджета РФ. Роль Президента и Министерства финансов в работе по составлению бюджета. Первый этап работ по составлению проекта федерального бюджета - разработка прогноза социально-экономического развития государства, сводного финансового баланса и основных направлений бюджетной политики. Второй этап – составление контрольных цифр проекта федерального бюджета. Третий этап - подготовка бюджетного послания Президента. Состав бюджетного послания. Порядок рассмотрения и утверждения бюджета. Участие согласительных комиссий в рассмотрении и утверждении федерального бюджета и условия его принятия и утверждения.

Исполнение бюджета. Кассовое исполнение бюджета. Казначейская система исполнения бюджета. Бюджетная роспись. Распорядители бюджетных средств. Главные и нижестоящие распорядители бюджетных средств.

Контроль за исполнением бюджета. Роль различных ветвей власти в процессе бюджетного контроля. Права и функции Счетной Палаты Федерального Собрания РФ. Формирование Счетной Палаты Федерального Собрания РФ. Отчетность об исполнении бюджета.

Среднесрочное финансовое планирование. Роль и задачи трехлетнего финансового плана. Понятие о нефтегазовых доходах федерального бюджета, нефтегазовом дефиците федерального бюджета. Резервный фонд. Фонд национального благосостояния.

Тема 7. Доходы бюджетов.

Экономическое содержание доходов бюджета, их источники. Бюджетные платежи как форма проявления экономических отношений. Два подхода к рассмотрению бюджетных доходов. Состав и структура бюджетных доходов. Методы мобилизации финансовых ресурсов. Доходы бюджета в условиях централизованной экономики. Формирование системы доходных поступлений в условиях переходного периода. Государственные займы. Эмиссия бумажных денег. Классификация доходов бюджета. Сущность налогов, их функции. Налоги как основной метод мобилизации доходов при рыночных отношениях. Налог в организационно-правовом аспекте. Налоги как финансовая категория. Налог как экономическая категория. Социально-экономическая сущность налогов и их внутреннее содержание. Взаимосвязь функций налогов. Налоги и их функции как теоретическая основа налоговой политики. Налоговый механизм. Юридическая форма и эффективность налогового механизма.

Налоговая система и ее классификация. Принципы построения налоговой системы. Налоговая система Российской Федерации. Недостатки существующей налоговой системы. Классификация налогов. Основные налоги при формировании бюджетной системы. Федеральные налоги и их виды. Налоги субъектов РФ (региональные налоги). Местные налоги. Специальные налоговые режимы.

Неналоговые доходы бюджетов. Доходы от использования государственной и муниципальной собственности как основные неналоговые поступления. Проблемы их мобилизации.

Безвозмездные поступления и перечисления.

Администраторы доходов бюджетов.

Тема 8. Расходы бюджетов.

Экономическая сущность расходов бюджета и их многообразие. Расходы как экономические отношения. Формы проявления расходов госбюджета. Двоякое проявление распределительной функции финансов. Факторы, объясняющие многообразие бюджетных расходов. Классификация расходов.

Бюджетное финансирование и его принципы. Формы бюджетного финансирования. Бюджетные ссуды. Бюджетный дефицит. Проблема бюджетного дефицита. Обстоятельства, обуславливающие дефицит. Принципы преодоления и пути сокращения бюджетного дефицита. Контролируемый бюджетный дефицит. Предельно допустимый дефицит.

Расходные обязательства. Реестр расходных обязательств.

Расходные полномочия уровней государственной и местной власти и проблема их разграничения. Передача отдельных государственных полномочий.

Тема 9. Внебюджетные и целевые бюджетные фонды.

Необходимость внебюджетных фондов и их содержание. Влияние политико-экономической реформы на экономическое и финансовое состояние страны. Предпосылки создания внебюджетных фондов. Виды внебюджетных фондов. Назначение внебюджетных фондов.

Государственные внебюджетные фонды РФ и их формирование. Доходы внебюджетных фондов. Основные внебюджетные фонды и их виды. Особенности социальных и экономических фондов. Внебюджетные фонды в зарубежных странах. Подразделение внебюджетных фондов по содержанию. Финансы обязательного социального страхования. Организация системы обязательного социального страхования. Фонды – страховщики. Пенсионный фонд и пенсионная реформа. Фонд социального страхования РФ. Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Тема 10. Межбюджетные отношения.

Бюджетный федерализм как основа эффективной организации финансовой системы Российской Федерации. Предпосылки успешного становления правового государства и гражданского общества. Концепция делимости государственного суверенитета и добровольной передачи его части субъектам Федерации. Пути построения отечественной национальной государственности. Федерализм как отношения в государстве с федеративным устройством. Несколько подходов к трактовке сущности и специфики бюджетного федерализма. Концепция бюджетного федерализма.

Характерные черты бюджетной системы на современном этапе. Формирование и реализация бюджетной политики в СССР до 1991 года. Формы бюджетного регулирования. Объективный подход к регионам и единая методология расчета финансовых нормативов. Бюджетные взаимоотношения между федеральными и территориальными уровнями власти. Принципы функционирования новой системы межбюджетных отношений. Формы действующего в России механизма перераспределения средств между звеньями бюджетной системы. Межбюджетные трансферты.

Фонд финансовой поддержки регионов. Понятия регионов, нуждающихся в поддержке, и регионов, особо нуждающихся в поддержке. Практика оказания финансовой помощи. Недостатки межбюджетных отношений и пути их устранения.

Тема 11. Государственный кредит и управление долгом.

Сущность и функции государственного кредита. Государство как заемщик, кредитор и гарант в отношениях между государством и физическими и юридическими лицами. Особенности государственного кредита. Банковский и государственный кредиты.

Классификация государственных займов. Государственные займы как форма государственного кредита. Государственные облигации. Казначейские облигации и их отличительные особенности. Классификация государственных займов. Обращение вкладов населения в государственные займы. Заимствование средств общегосударственного ссудного фонда.

Управление государственным долгом. Расходы по управлению государственным долгом. Выплата доходов по займам и их погашение за счет бюджетных средств. Рефинансирование государственного долга. Показатели оценки эффективности государственного кредита. Аннулирование государственного долга. Условия аннулирования займов.

Тема 12. Страхование.

Сущность и значение страхования и его функции. Страхование как составная часть финансовой системы. Особенности страхования. Методы формирования и использования страхового фонда. Распределительная и контрольная функции страхования и их реализация.

Классификация форм страхования. Объекты страхования. Подвиды страхования. Обязательное и добровольное страхование. Условия существования эффективной страховой защиты. Демонополизация страховых отношений и становление страхового рынка. Основные понятия страхового дела. Эффективный страховой рынок. Страховая услуга и ее свойства.

Тема 13. Особенности организации муниципальных финансов.

Муниципальные финансы как система экономических отношений. Муниципальные финансовые ресурсы. Составляющие муниципальной системы финансов. Муниципальные бюджеты в РФ. Типичная структура муниципальных финансовых ресурсов в условиях муниципальной реформы.

Принцип территориального закрепления доходных источников при формировании муниципальных бюджетов. Закрепленные (собственные) доходы и их основа. Регулирующие доходы и их виды. Причины сокращения закрепленных доходов. Недостатки использования механизма регулирующих доходов. Финансовые ресурсы предприятий, направляемые на развитие регионов. Муниципальные бюджеты в других странах: зарубежный опыт.

Тема 14. Государственный и муниципальный финансовый контроль

Содержание и формы контроля. Понятия финансового контроля. Принципы финансового контроля. Государственный и муниципальный финансовый контроль. Органы государственного финансового контроля. Счетная палата Российской Федерации, контрольно-счетные органы в субъектах Федерации. Федеральные контрольные службы. Банковский контроль. Органы ведомственного контроля. Органы муниципального финансового контроля. Права и обязанности органов финансового контроля. Методы государственного финансового контроля.

3.Учебно-методические материалы ЛЕКЦИЙ И ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ

Тема 1. Сущность и функции финансов

Теории государственных финансов

Вопросы лекции:

1.История возникновения финансов.

2. Сущность и функции финансов.

3. Теории государственных финансов

1. История возникновения финансов

Сущность финансов, тенденции и закономерности их развития, роль в воспроизводственном процессе во многом определяются общественным строем, функциями самого государства. Как историческая категория финансы появились одновременно с возникновением государства при расслоении общества на классы.

В докапиталистических формациях (рабовладельческой со своими этапами, феодальной - раннефеодальной и др.) большая часть потребности государства удовлетворялась натуральными сборами и повинностями. Денежное хозяйство было развито очень слабо, лишь в армии. Главные расходы докапиталистических государств – это войны, содержание двора императоров и царей, госаппарата, содержание общественных сооружений (каналов, дорог, храмов, водопроводов).

Главные доходы – это военные добычи, дань с покоренных народов; натуральные сборы; поступления от госимущества, регалий (монопольного права монарха на отдельные промыслы и торговлю определенными товарами).

В период разложения феодализма и появления ростков капитализма большое значения приобретают денежные доходы и расходы государства, доля других резко уменьшается.

До 16-17 вв. не было разницы между ресурсами государствами и ресурсами его главы: цари и императоры, короли, т.е. монархи всех мастей, распоряжались всеми ресурсами страны как своей собственностью. В 16-17 вв. было отделение государственной казны от собственности монарха. В этот период появляются понятия государственных финансов, государственного бюджета, кредита.

В 16-18 вв. государственные финансы были большим фактором первоначального накопления капитала. В этот период в производственных целях для создания первых капиталистических предприятий использовались государственные займы и налоги.

Когда в условиях капитализма товарно – денежные отношения приобрели более широкий характер, финансы выражали экономические отношения в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода.

Для государственных финансов капиталистических стран был характерным рост доходов в связи с милитаризацией экономики.

В конце 19 века затраты государства на военные нужды, погашения государственного долга составили около 70% государственных расходов. Крупные средства направлялись на содержание полиции, министерств и др.

Основной источник доходов государства – косвенные налоги. 20 и особенно 21 век характеризуется расширения функций государства. Оно стало участвовать и в процессе производства, распределения и использования общественного продукта. В условиях государственно – монополистического капитализма, особенно после второй мировой войны, резко возросли государственные расходы, но произошли значительные изменения в структуре государственных расходов: значительно увеличились затраты на социальные цели (образование, здравоохранение, социальное обеспечение). В некоторых странах затраты на социальные цели стали главными.

Возросли расходы по вмешательству государства в экономику, например, кап. вложения в электроэнергетику, угольную, нефтегазовую промышленность, сельскохозяйственную, на создание атомной промышленности.

Повысились затраты на научно- технический прогресс (НТП), науку (2-3% от валового внутреннего продукта (ВВП)). Сюда следует отнести: субсидии на повышение занятости населения; на расширение производства; помощь в конкурентной борьбе экспортерам. Таким образом, расходы по регулированию производства во многих странах достигли 20% от суммы расходов госбюджета.

Кроме того, появились государственные расходы на охрану окружающей среды, выравнивание уровня развития регионов.

Такие расходы привели к росту налогов как основного метода мобилизации ресурсов в бюджеты.

В 20 веке возросло значение прямых налогов, главный среди них – подоходный налог с физических лиц. Впервые он был введен в Англии в 1842г., в первой четверти 20 века – в большинстве стран.

За последние 35-40 лет значительно расширилась сфера финансовых отношений. Развитие получили региональные финансы, внебюджетные фонды, финансы госпредприятий.

Большой сферой финансовых отношений выступают финансы национальных и транснациональных корпораций. Они являются акционерными обществами. Такая форма эффективна – выпуск акций позволяет трансформировать денежные сбережения в производственные инвестиции.

В тоже время процессы глобализации, охватывающие, финансовые рынки, гипертрофированное разрастание спекулятивных операций на рынке ценных бумах повышают неустойчивость мировой финансовой системы и сопряжено с опасностью широкого распространения кризисных явлений.

2. Сущность и функции финансов

Финансы как научное понятие, как правило, ассоциируются с процессами, которые проявляются в разных формах и сопровождаются движением (наличных и безналичных) денежных средств. Последнее проявляется, например, в распределении прибыли, перечислении налоговых платежей, во внесении средств в благотворительные фонды или внебюджетные фонды.

Это движение денежных средств всем видно и заметно, но не раскрывает сущности финансов. Для выявления сущности финансов необходимо определить наиболее общие признаки (свойства), которые характеризуют внутреннюю природу всех финансовых явлений (процессов).

В многочисленных конкретных формах, которых осуществляются финансовые процессы, можно найти общее, их объединяющее. Это отношения между различными участниками общественного производства, т.н. общественные отношения. Они лежат в основе всех финансовых отношений.

По своему содержанию эти отношения производственные (экономические), ведь они возникают непосредственно в общественном производстве.

Экономические отношения разнообразны: возникают на всех стадиях воспроизводственного процесса, на всех уровнях управления народным хозяйством. Следует подчеркнуть, что однотипные экономические отношения (в нашем случае, например, движения денежных средств, финансовые операции), которые характеризуют какую-либо одну из сторон общественной жизни, в общественном, абстрактном виде образуют экономическую категорию.

Финансы же, выражая реально существующие производственные отношения, имеющие объективный характер и специфическое общественное значение, представляют экономическую категорию. Отличительная черта как экономической категории - это то, что отношения всегда выражаются в денежной форме. Другими словами деньги – обязательное условие существования финансов.

Возникновение финансовых отношений дает о себе знать реальным движением денежных средств. Реальное движение средств происходит не на всех стадиях воспроизводственного процесса. Если нет такого движения, то это свидетельствует о том, что эти стадии не являются местом возникновения финансов.

Реальное движение денежных средств осуществляется на второй и третьей стадиях воспроизводственного процесса – в распределении и обмене. Но в чистом виде обе эти стадии нельзя относить к функционированию финансов.

Возникновение и функционирование финансов происходит на второй стадии воспроизводственного процесса, на которой осуществляется распределение стоимости общественного продукта: по целям, субъектам.

Значит, важный признак финансов как экономической категории – это распределительный характер финансовых отношений.

Финансам присущ еще один признак, отличающий их от других распределительных категорий: финансовые отношения всегда связаны с формированием денежных доходов и накоплений. Они принимают форму финансовых ресурсов. Все это (экономическая природа особенности и признаки финансов) позволяет дать определение.

Финансы – это экономические отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта в связи с формированием и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства (создание условий для расширенного воспроизводства, социальные потребности, стимулирование труда и т.д.).

Централизованные финансы – экономические отношения, обусловленные формированием и использованием фондов денежных средств государства в государственной бюджетной системе и внебюджетных фондов, децентрализованные – экономические отношения, связанные с денежными средствами предприятий.

Следует подчеркнуть, что не все денежные отношения выражают финансовые отношения (но финансы – составная часть денежных отношений).

Финансы отличаются от денег по содержанию, по функциям.

Деньги – всеобщий эквивалент, которым измеряются затраты труда, а финансы – экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода (НД) и инструмент контроля за использованием денежных средств.

Финансы выражают денежные отношения на различных уровнях и в разных сферах между:

1. предприятиями;

2.предприятиями и вышестоящими организациями (например, при создании централизованных фондов и их распределении);

3. государством и предприятиями (при уплате налогов);

4. государством и гражданами (при уплате налогов);

5. между элементами бюджетной системы;

6. органами имущественного и личного страхования (при уплате страховых взносов и возмещении ущерба);

7. и другими.

Необходимо выяснить еще одну особенность. Финансы и финансовые ресурсы – понятие не тождественное. По своему материальному содержанию финансы – это целевые фонды денежных средств, представляющие финансовые ресурсы страны. Но финансовые ресурсы сами по себе не определяют внутреннего содержания и сущности финансов и их общественного назначения.

Наука финансов или финансовая наука не изучает ресурсы как таковые, а изучает общественные, экономические отношения, которые возникают на основе формирования, распределения и использования ресурсов. Она изучает тенденции и закономерности финансовых отношений, их причинно-следственные связи.

Финансы выполняют следующие функции: распределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую.

Наиболее важные первые две.

Распределительная функция проявляется при распределении общественного продукта, национального дохода, ВВП. Вообще, каждая финансовая операция означает распределение общественного продукта и национального дохода.

Значимость распределительной функции изменилась и изменяется. Например, в 19в. распределительная функция «работала» в пользу хозяев, капиталистов. В 20в. развитие производительных сил, НТП, демократизация общества привели к изменению сферы государственных финансов. Распределительная функция начала работать в пользу населения (удовлетворялись социальные потребности), в пользу образования и науки (2-4% от ВВП), а также в пользу милитаризации (большие военные расходы).

Затрагивая вопрос о распределительной функции, необходимо выяснить особенности первичного и вторичного распределения или первичных и вторичных (производственных) доходов. Прежде всего, она проявляется при распределении национального дохода, когда создаются основные или первичные доходы. Их сумма равняется национальному доходу.

Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства. Они делятся на две группу: 1 – зарплата рабочих, служащих, крестьян, занятых в сфере материального производства; 2 – доходы предприятий материального производства.

Первичные доходы еще не обеспечивают: а) развитие приоритетных отраслей; б) обороноспособность; в) удовлетворение культурно-духовных потребностей. Поэтому необходимо дальнейшее перераспределение национального дохода. Такое перераспределение осуществляется в межотраслевом и территориальном разрезе; связано с функционированием на производственной сфере (наука, образование, здравоохранение); в перераспределение доходов между различными слоями населения.

Результат такого перераспределения – это образование вторичных или производственных доходов.

К ним относят доходы, полученные в непроизводственной сфере, налоги (подоходный налог с физических лиц и т.д.).

Вторичные доходы служат для окончательного формирования пропорций использования национального дохода.

Объектами распределительной функции финансов являются стоимость валового общественного продукта (в денежной форме), а также часть национального богатства (принявшая денежную форму). Субъектами при этом являются юридические и физические лица. Эти лица: государство, предприятия, организации, граждане.

Распределительный процесс, осуществляемый с помощью финансов сложен и многогранен.

Финансы обслуживают разные этапы распределения (как распределения, так и перераспределения).

Распределение осуществляется: во всех сферах – в материальном производстве, сфере обращения и потребления; на разных уровнях управления (федеральном, региональном, местном); многоступенчато (внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое, межрегиональное); разными звеньями финансовой системы (финансами предприятий, госбюджетом, внебюджетными фондами). Благодаря распределительной функции финансы обслуживают весь воспроизводственный процесс. Оказывая активное воздействие.

Таким образом, перераспределение НД осуществляется между: а) производственной и непроизводственной сферами; б) отраслями материального производства; в) отдельными регионами; г) социальными группами; д) формами собственности.

Конечная цель распределения и перераспределения НД и ВВП, осуществляемого с помощью финансов – это эффективное социально-экономическое развитие, укрепление обороноспособности.

Распределительная функция, прежде всего, осуществляет:

  • возмещение стоимости потребленных средств производства;

  • образование доходов;

  • позволяет сформировать фонды целевого назначения;

  • обеспечивает общегосударственные потребности;

  • формирует ресурсы для функционирования непроизводственной сферы;

  • осуществляет внутриотраслевое, межотраслевое и межрегиональное перераспределение национального дохода.

Усиление воздействия финансов на экономику требует совершенствования распределительной функции финансов.

Важнейшая функция финансов – это контрольная функция.

Распределительная функция многогранна и многоаспектна, но, тем не менее, не полностью раскрывает все стороны (свойства), характерные для финансов как экономической категории.

Это можно объяснить следующим образом.

Финансы количественно (через финансовые ресурсы и фонды) отображают воспроизводственный процесс (его этапы и в целом). Это свойство финансов дает определенную информацию о пропорциях распределяемого общественного продукта, о не прерывности (или прерывности) воспроизводственного процесса, о соотносительном развитии его этапов, о формировании фондов целевого назначения (по времени, по объему, по месту).

Это способность финансов количественно отображать воспроизводственный процесс, информируя об отклонениях, допущениях и нарушениях, дает возможность контролировать складывающиеся стоимостные пропорции.

Свойства финансов информировать, сигнализировать о распределительном процессе проявляется через контрольную функцию.

Финансы охватывают и пронизывают все общественное производство, все его фазы, сферы и уровни, поэтому их можно рассматривать как универсальный инструмент контроля общества за производством, распределением и обращением совокупного общественного продукта.

В условиях рыночной экономики контрольная функция должна обеспечивать динамичное развитие общественного производства, ускорение инноваций, экономическое стимулирование, сокращение непроизводительных расходов и т.д.

Важная задача контрольной функции (финансового контроля) – это соблюдение законодательством по финансовым вопросам, своевременность выполнения финансовых обязательств перед бюджетом, налоговой службой.

Инструментом реализации контрольной функции является финансовая информация (в бухгалтерской, статистической, и оперативной отчетности).

Контрольная и распределительная функции действуют в единстве. В них находят отражение две стороны финансовых отношений, при одновременном действии этих функций проявляется экономическая сущность финансов.

Ряд ученых отрицают возможность одновременного действия разных функций экономической категории. При этом они ссылаются на функции денег, которые отдельно могут действовать. Но здесь необходимо иметь в виду следующее. Деньги как всеобщий эквивалент – категория всех стадий воспроизводственного процесса, а финансы лишь характерны для стадии распределения. И контрольное свойство финансов может проявиться в условиях происходящего распределения, т.е. когда действует распределительная функция финансов.

Несколько слов о финансовом механизме. Все эти функции реализуются через финансовый механизм.

Его элементы:

  1. организационные формы финансовых отношений;

  2. порядок формирования и использования денежных средств (централизованных и децентрализованных);

  3. методы финансового планирования;

  4. формы управления финансовой системой;
    финансовое законодательство.

В настоящее время начал функционировать новый финансовый механизм

3. Теории государственных финансов.

Финансовая наука формировалась под влиянием исследований ученых.

Разрабатываемые ими финансовые теории проверялись реальными потребностями общества. Если они отражали реальные явления и процессы в жизни общества и государства, то принимались на вооружение в той или иной стране (группе стран) при разработке фискальной политике государства и финансового законодательства.

Уже на первых этапах развития капитализма во всех экономических теориях финансовые концепции (разработки) занимали важное место, поэтому необходимо изучение различных финансовых теорий.

Основателем финансовой науки является Адам Смит (Англия, 18в). В своем фундаментальном труде «исследования о природе и причине богатства народов» он впервые разработал отдельные положения о сущности финансов государства, которые опираются на его учения о производительном и непроизводительно труде. Он считал, что производительный труд – это труд, который обменивается непосредственно на капитал, а непроизводительный труд на доход, т.е. зарплату и прибыль.

Исходя из этой теоретической посылки А.Смит (за ним Д.Рикардо) дал характеристику основным финансовым категориям (расходам и доходам государства).

Он доказывал, что почти весь государственный доход, полученный за счет налогов, расходуется не производительно. Поэтому государственные расходы сокращают возможности накопления капитала и роста национального дохода.

А.Смит относился отрицательно к налогам. Его вывод – сокращение затрат государства, так как это сдерживает развитие производительных сил.

Рыночное господство частной собственности; ограниченная роль правительства; расслоение общества на богатых и бедных; неполная занятость населения (США, Япония).

Смешанная (социально-рыночная) - разумное сочетание рыночной модели с государственной с учетом национальных особенностей. Высокая социальная защищенность населения; антимонопольная политика; высокая культура производства (например, Швеция, Финляндия).

За последние 10-15 лет появились и успешно функционируют разновидности этих моделей, некоторые из них можно назвать планово-рыночной моделью (например, Китай, Вьетнам), для которых характерны государственные планы, частная и коллективная собственность, невысокий уровень жизни населения (но имеет тенденцию к росту).

Следует заметить, что не одна из этих моделей, не одна из этих экономических систем не существует в чистом виде, поэтому речь может идти лишь о преобладании той или иной системы.

А для нашей экономики, где достаточно укоренились основы плановой экономики (в организационном, юридическом, морально-психологическом плане), постановка вопроса о переходе к чисто рыночном экономике была недостаточно корректной и ошибочной.

По степени развития рыночных отношений страны подразделяются на: 1) страны с развитой рыночной экономикой; 2) страны с развивающейся рыночной экономикой (Индия, Бразилия); 3) страны, вступающие на путь рыночной экономики (Россия, Чехия).

Экономические теории во временном разрезе можно разделить на следующие этапы:

А) экономические учения эпохи рабовладения;

Б) экономические учения эпохи феодализма;

В) экономические учения эпохи капитализма.

К последним относятся:

- меркантилизм;

- физиократы;

- утопический социализм;

- классическая школа политэкономии;

- марксизм;

- маржинализм.

Маржинализм включает: неоклассическое направление, кейнсианство, институционализм, монетаризм, западную социал-демократию, неоконсерватизм (неоклассический синтез), другие учения (неолиберализм, леворадикализм, фашистские экономические теории).

Вопросы и задания для самоконтроля:

  1. Назовите этапы развития финансов

  2. Охарактеризуйте этапы развития финансов с точки зрения полноты реализации сущности финансов

  3. Дайте сравнительную характеристику различных толкований функций финансов

  4. Прокомментируйте утверждения о том, что значение финансов возрастает в условиях рыночной экономики

  5. Подготовьте таблицу сравнений основных положений различных теорий государственных финансов.

Тема 3. Роль и значение государственных и муниципальных финансов.

Вопросы для обсуждения на семинаре.

1. В чем суть государственных и муниципальных финансов?

2. Какова роль государственных и муниципальных финансов в экономике страны?

3. Охарактеризуйте финансовую политику Российской Федерации.

4. Проанализируйте структуру финансовых отношений.

5. Охарактеризуйте структуру финансовой системы Российской Федерации.

6. Финансовые потоки в системе национальных счетов.

7. Различия в отражении показателей в национальных счетах и финансовой статистике.

8. Использование системы национальных счетов для анализа финансовой деятельности государственных учреждений.

9. Сектор «Государственное учреждение в СНС».

10. Текущие и капитальные трансферты.

11. Валовой располагаемый доход государственных учреждений.

12. Финансовый результат экономической деятельности государственных учреждений.

Задачи для выполнения на семинаре.

Задача 1. Составьте схему «Понятие финансов в широком и узком смыслах»

Задача 2. Признаки финансов: 1)…, 2)…, 3)…, 4)…, 5)… .

Задача 3. Составьте схему органов управления финансами в современных условиях.

Задача 4. Изобразите схематическую структуру кредитно-финансовой системы РФ.

Задача 5. Составьте таблицу, которая в обобщенном виде показывает дискуссию о структуре (составе элементов) финансовой системы Российской Федерации.

Таблица. Дискуссия о структуре (составе элементов) финансовой системы Российской Федерации

Автор (источник)

Элементы институциональной структуры финансовой системы

Задания для самостоятельной работы студентов

  1. Покажите схематично взаимосвязь финансов и их функций.

  2. Раскройте, в чем заключаются основные функции и их содержание.

  3. Выучите понятие финансовой политики государства.

  4. Покажите схематично структуру и части финансовой политики государства.

  5. Закончите предложение «К основным целям финансовой политики относятся: 1)…, 2)…, 3)…, 4)…, 5)… .

  6. Посредством чего реализуется финансовая политика государства?

  7. Раскройте структуру финансового механизма государства.

  8. Изучите структуру финансовых отношений в РФ.

  9. Нарисуйте схему финансовых отношений в РФ.

  10. Постройте иерархическую систему органов управления финансами в РФ.

  11. Дайте характеристику Министерства финансов РФ как органа управления финансами:

1) правовой статус;

2) место нахождения;

3) функции и функциональные задачи деятельности;

4) организационная структура;

5) положение и компетенция руководителя;

6) деятельность, каких органов координирует.

12. Дайте характеристику Федерального казначейства РФ как органа управления финансами:

1) правовой статус;

2) место нахождения;

3) функции и функциональные задачи деятельности;

4) организационная структура

13. Дайте характеристику Счетной палаты РФ как органа

управления финансами.

14. Охарактеризуйте Федеральную службу финансово-

бюджетного надзора как органа управления финансами.

15. Какие аспекты экономического оборота охватывает система

национальных счетов?

16. Как обеспечивается взаимоувязка показателей в СНС?

17. Какова принципиальная функция сектора «Государственные

учреждения» в воспроизводственном процессе?

18. В каких счетах СНС отражается деятельность

государственных учреждений?

19. В чем различия между двумя статистическими системами:

национального счетоводства и финансовой статистики?

20. Каковы основные направления анализа деятельности

государственных учреждений на основе СНС?

Тесты к теме № 3

1. Государственные и муниципальные финансы представляют собой:

- денежные средства, принадлежащие государственным и

муниципальным органам;

- централизованные фонды финансовых ресурсов государства и

муниципальных образований;

- совокупность экономических отношений, возникающих в реальном

денежном обороте по поводу формирования, распределения и

использования централизованных фондов финансовых ресурсов.

2. Под реальным денежным оборотом понимается:

- материальная основа финансов;

- экономический процесс, вызывающий движение стоимости и

сопровождающийся потоком денежных платежей и расчетов;

- совершение операций на денежном рынке с помощью денежных

средств.

3. К основным функциям системы относятся:

- функция планирования

- функция организации

- функция стимулирования

- функция контроля

- функция потребления

- функция накопления.

4. К функциям финансов, связанных с регулированием реального

денежного оборота относятся:

- распределительная функция

- контрольная функция

- управленческая функция

5. Назовите принципы государственных и муниципальных финансов:

- единство законодательной и нормативной базы

- разграничение полномочий и предметов ведения

- управляемость финансовыми потоками на централизованной основе

- децентрализация финансов

- суверенность муниципальных финансов

6. Государственные финансы в первые годы социалистического

строительства характеризуются:

- максимальной концентрацией в бюджете финансовых ресурсов

- при помощи налогов

- развитие частного сектора

- отходом государства от регулирования финансов

7. Государственные финансы в годы НЭПа строились на следующих

основах:

- приоритете «народной казны»

- укреплении финансовой мощи Советского государства

- заимствование капиталистических форм и методов управления

финансовой деятельностью

8. Что было характерным для государственных финансов в 30-х

годах ХХ века:

- полная и своевременная мобилизация государственных

ресурсов

- ограничение хозрасчетной деятельности предприятий

- дуалистичность финансовых концепций

- финансовая самостоятельность и ответственность предприятий

9. Финансовая реформа 60-х годов ХХ века характеризовалась:

- созданием фондов экономического стимулирования на

предприятии

- использованием прибыли в качестве источника

финансирования капитальных вложений

- введением нормативных первоочередных платежей в бюджет

- оставлением свободного остатка прибыли в распоряжение

предприятия

- введением категории экономического механизма,

включающего в себя финансово-кредитный механизм

10. В 70-х – 80-х гг. ХХ века ведущей финансовой концепцией стало:

- полный хозрасчет и самофинансирование

- снижение роли хозяйственных договоров и централизация

финансов в руках государства

11. 90-е годы ХХ века характеризовались в области финансов

следующим:

- внедрением налогового принципа взаимоотношений

предприятий с бюджетом

- базирование финансов на многообразии форм

собственности и рыночных отношений

- полная экономическая обособленность денежного оборота

предприятия

12. Государственная политика включает в себя следующие

направления:

- налоговую политику

- бюджетную политику

- денежно-кредитную политику

- институциональные преобразования

- инвестиционную политику

- социальную политику

- военную политику

13. Под государственным регулированием финансов понимается:

- законодательно-оформленная система воздействия на

финансовые процессы в социально-экономической жизни

общества

- издание нормативных актов, регулирующих финансовые

отношения

- принятие нормативных актов Центральным банком Российской

Федерации по вопросам регулирования государственных

финансов

14. К мировым концепциям государственного финансового

регулирования относятся:

- монетаризм

- кейнсианство

- неокейнсианство

- неомонетаризм

Список литературы:

а) основной:

1. Государственные и муниципальные финансы: учебник / под ред. проф. С.И.Лушина, проф. В.А.Слепова – М.: Экономистъ, 2006

2. Государственные и муниципальные финансы: учебник/ И.Н.Мысляева – М.: Инфра – М, 2004

б) дополнительный:

1. Алехин Б.И. Государственный долг – М.:ЮНИТИ, 2004

2. Вавилов А. Государственный долг: уроки кризиса и принципы управления. – М.: Городец-издат, 2003

3. Государственная социальная политика и стратегии выживания домохозяйств:науч.издание/ под ред. О.И.Шкаратана – М.:ГУ ВШЭ, 2003

4. Государственные финансы России / под ред. И.В.Караваевой – М.:ЮНИТИ, 2003.

5. Долговая политика регионов: российская практика и мировые тенденции / Л.Н.Лыкова, Н.Б.Крылова, А.Б.Чебанова – М.: Наука, 2003

6. Игонина Л.Л. Муниципальные финансы: учеб.пособие. – М.: Экономистъ, 2003.

Тема 4. Финансы предприятий и организаций как основа формирования государственных и муниципальных финансов.

Вопросы лекции:

1. Основы функционирования финансов в разных сферах деятельности

2. Финансы коммерческих организаций

3. Финансы некоммерческих организаций

4. Финансы организаций и учреждений финансового сектора экономики

5. Финансы субъектов хозяйствования без образования юридического лица

1. Основы функционирования финансов в разных сферах деятельности

Финансы экономических субъектов, их сущность и функции. Содержание финансов экономических субъектов. Особенности разных сфер экономической деятельности – предпринимательство, социального обслуживания, управления и других сфер нерыночного сектора экономики, их влияние на организацию финансов.

Особенности функционирования финансов в сфере предпринимательства. Принципы организации финансов предприятий и учреждений, функционирующих на коммерческих началах. Влияние на организацию финансов форм собственности и организационно-правовых форм хозяйствования. Специфика финансовых отношений, возникающих в процессе создания, функционирования и ликвидации государственных, казенных, акционерных, кооперативных и других предприятий. Финансовая самостоятельность и ответственность коммерческих предприятий и организаций в условиях рынка. Роль финансовых санкций в укреплении ответственности организаций.

Финансовые аспекты разгосударствления собственности и приватизации предприятий. Проблема повышения эффективности работы приватизированных предприятий, роль финансов в ее решении. Современный этап приватизации государственной собственности, его особенности и финансовое значение. Причины, порождающие национализацию собственности; финансовые границы процесса национализации.

Принципы функционирования финансов в нерыночном секторе экономики. Различия в финансовом обеспечении затрат по разным сферам некоммерческой деятельности. Государственная финансовая поддержка и государственное регулирование деятельности некоммерческих организаций.

Влияние на организацию субъектов некоммерческой деятельности различных организационно-правовых форм. Специфики финансовых отношений, складывающихся в некоммерческих учреждениях и организациях; основы функционирования их финансов. Контроль со стороны государства за соблюдением финансовой дисциплины в некоммерческих организациях и учреждениях; меры ответственности за ее нарушение.

Отраслевые особенности и их влияние на организацию финансов предприятий, организаций, учреждений.

Перспективы развития финансов экономических субъектов, роль государства в этих процессах.

2. Финансы коммерческих организаций.

Характеристика денежных отношений, составляющих содержание финансов коммерческих организаций. Основы функционирования финансов экономических субъектов разных организационно-правовых форм. Финансовые ресурсы коммерческой организации, их состав и структура. Источники и виды финансовых ресурсов. Формы и направления использования финансовых ресурсов. Особенности формирования и использования финансовых ресурсов коммерческих организаций разных организационно-правовых форм. Поведение субъектов хозяйствования на финансовом рынке. Активная роль финансовых служб в формировании финансовых ресурсов.

Роль финансов в кругообороте производственных фондов. Финансовая база воспроизводства основных фондов. Финансовые аспекты формирования и использования оборотных средств. Источники формирования и увеличения оборотных средств. Финансовая устойчивость формы; факторы, влияющие на нее.

Направления и формы инвестирования средств. Роль финансовой службы предприятия, в повышении эффективности использования инвестируемых средств. Прибыль коммерческой организации, принципы ее распределения и направления использования.

Финансовый план коммерческой организации, его структура. Характеристика разделов финансового плана.

Финансовая поддержка малого бизнеса. Финансовый аспект функционирования финансово-промышленных групп.

3. Финансы некоммерческих организаций.

Экономическое содержание финансов некоммерческих организаций, характеристика видов финансовых отношений. Специфика организации финансов в различных организационно-правовых формах некоммерческой деятельности (учреждения, фонды, потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации (объединения) и т.п.)

Источники формирования финансовых ресурсов некоммерческих организаций. Значение развития платных услуг, границы их применения. Виды финансовых ресурсов некоммерческой организации, их структура. Различия в составе и структуре финансовых ресурсов по разным организационно-правовым формам некоммерческой деятельности. Направления использования финансовых ресурсов. Денежные фонды целевого назначения, механизм их формирования и использования. Роль финансовых служб в изыскании резервов роста финансовых ресурсов и определении направлений их эффективного использования.

Финансовый механизм бюджетных учреждений, его сильные и слабые стороны. Доходы бюджетных учреждений, полученные: из бюджета и государственных внебюджетных фондов; от осуществления предпринимательской деятельности, в том числе от оказания платных услуг; от использования государственной или муниципальной собственности, закрепленной за бюджетным учреждением. Направления использования финансовых ресурсов в бюджетных учреждениях. Государственный и муниципальный заказ, государственный и муниципальный контракт; их влияние на организацию финансов, формирование и использование финансовых ресурсов.

Содержание и значение финансового планирования в организациях и учреждениях некоммерческой сферы деятельности. Задачи финансового планирования. Смета доходов и расходов некоммерческой организации, ее структура.

Финансы общественных объединений; принципы их функционирования.

4. Финансы организаций и учреждений финансового сектора экономики.

Денежные отношения, составляющие содержание финансов кредитных учреждений. Финансовые ресурсы коммерческого банка, их место в денежном обороте банка. Источники формирования финансовых ресурсов, направления их использования. Особенности формирования и использования прибыли. Финансовая устойчивость коммерческого банка, ее составляющие.

Финансы инвестиционных фондов, специфика их функционирования. Источники формирования финансовых ресурсов инвестиционных фондов; особенности кругооборота средств в инвестиционной сфере деятельности.

Специфика финансов страховых компаний; факторы, влияющие на нее. Финансовые ресурсы страховых компаний, их место в составе денежного и страхового оборота. Особенности формирования и распределения прибыли страховой компании. Конкуренция на рынке страховых услуг, ее финансовые последствия. Инвестиционный потенциал страховых компаний, возможности и пути его более эффективного использования. Финансовая устойчивость страховой компании, ее компоненты.

Финансы Центрального банка России, принципы их функционирования. Финансовые ресурсы Центрального банка; источники их формирования, направления использования. Денежно-кредитная политика Центрального банка, ее финансовые последствия.

5. Финансы субъектов хозяйствования без образования юридического лица

Особенности организации финансов субъектов хозяйствования без образования юридического лица. Характеристика финансовых отношений, возникающих у субъектов хозяйствования без образования юридического лица, особенности формирования их финансовых ресурсов.

Финансовое обеспечение предпринимательской деятельности граждан. Предпринимательский доход, его состав и структура. Отличия предпринимательского дохода от оплаты труда граждан, работающих по найму. Особенности использования предпринимательского дохода.

Налогообложение граждан-предпринимателей. Значение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства – индивидуальных предпринимателей. Право выбора системы налогообложения. Налог на вмененный доход. Преимущество и недостатки патента на занятие предпринимательской деятельностью.

Влияние на организацию финансов индивидуальных предпринимателей отраслевых и других особенностей.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Определите место финансов предприятий и организаций в финансовой системе государства.

2. Назовите основные составляющие финансовых ресурсов предприятий и организаций.

- реального сектора экономики;

- финансового сектора;

- некоммерческих организаций

3. Охарактеризуйте нормативно-правовую базу организаций финансов предприятий и учреждений.

4. Начертите схему, отражающую источники формирования и направления использования финансовых ресурсов некоммерческой организации любой организационно-правовой формы.

5. Покажите на схеме и прокомментируйте в письменной части работы влияние организационно-правовой формы и отраслевых особенностей на источники формирования и направления использования финансовых ресурсов выбранной Вами конкретной некоммерческой организации (школы, больницы, потребительского кооператива и т.д.)

Практические занятия по теме № 4: «Финансы предприятий и организаций как основа формирования государственных и муниципальных финансов»

Вопросы для обсуждения на семинаре:

1. Финансовые ресурсы коммерческих организаций, особенности их формирования и использования в условиях рынка

2. Роль финансов в кругообороте основных производственных фондов и оборотных средств.

3. Принципы распределения и направления использования прибыли

4. Направления и формы инвестирования средств. Роль финансовой службы в повышении эффективности инвестируемых ресурсов.

5. Источники формирования финансовых ресурсов некоммерческих организаций; направления их использования.

6. Финансовый механизм некоммерческих организаций.

7. Особенности организации финансов отдельных организационно-правовых форм некоммерческих организаций (учреждений, потребительских кооперативов, фондов и т.п.)

8. Характерные черты финансов общественных объединений

9. Финансы профессиональных союзов.

10. специфика финансового сектора экономики, ее влияние на организацию финансов.

11. Финансы коммерческого банка

12. Особенности организации финансов инвестиционных фондов

13. Финансы Центрального банка России, принципы их функционирования.

14. Специфика финансов страховых компаний

15. Содержание и принципы организации финансов субъектов хозяйствования без образования юридического лица

16. Государственная финансовая поддержка малого бизнеса

17. Налогообложение предпринимателей. Право выбора системы налогообложения.

Список литературы

а) основной:

1. Лишанский М.Л. Финансы в сельском хозяйстве: учеб.пособие/ М.Л.Лишанский, И.Б.Маслов – М.

2. Тренев Н.Н. Управление финансами: учеб.пособие для вузов – М.:Финансы и статистика, 1999- 496с.

3. Федякина Л.Н. Международные финансы: учеб.пособие/ Л.Н.Федякина – СПб: Питер, 2005 – 560с.

4. Финансы: учеб. для вузов – 504с.

б )дополнительный

1. Пушкарева В.М. История мировой и русской финансовой науки и политики – М.: Финансы и статистика, 2003 -272с.

2. Русинов В.Н. Финансовый рынок: инструменты и методы прогнозирования – В.Н.Русинов – М.: Эдиториал УРСС, 2000 – 216с.

3. Сабанти Б.М. Теория финансов: учеб.пособие – 2-е изд. – М,: Менеджер, 2000- 192с.

4. Сергиенко Я.В. Финансы и реальный сектор. М.: Финансы и статистика, 2004 – 384с.

5. Финансовый мир. Вып. 1/под ред. В.В.Иванова, В.В.Ковалева – М.:Проспект, 2002 – 384с.

Тема 5. Основы бюджетного законодательства.

Вопросы лекции:

1. Бюджетные правоотношения.

2. Источники бюджетного права

3. Действие бюджетного законодательства во времени, пространстве и по кругу лиц.

4. Нарушение бюджетного законодательства и ответственность.

Литература.

1. Бюджетные правоотношения

Бюджетные правоотношения - это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в бюджетной сфере в процессе функционирования бюджетной системы, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами бюджетного права.

Согласно положениям ст. 1 Бюджетного кодекса РФ (далее - БК РФ), по своей правовой природе, сущности и значению эти правовые отношения могут быть охарактеризованы как социально значимые общественные отношения сложносоставного характера, представляющие собой совокупность следующих правовых отношений, возникающих:

  • между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы России и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;

  • между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы России, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы, контроля над их исполнением;

  • в процессе привлечения к ответственности за совершение бюджетных правонарушений.

Традиционно в состав бюджетных правоотношений практически во всех финансово-правовых работах включены «отношения по формированию бюджетов». Однако отношения по непосредственному формированию бюджетов, а также государственных и местных (муниципальных) внебюджетных фондов (суть есть правоотношения по «добыванию публичных доходов») не являются бюджетными правоотношениями. Эти отношения регулируются соответственно нормами налогового права (в части налоговых доходов бюджетов), административного права (в части неналоговых доходов в виде сумм штрафов за административные правонарушения и др. платежей) и гражданского права (в части неналоговых доходов от использования государственного имущества и ценных бумаг). Бюджетное право регулирует только порядок планирования таких доходов при составлении бюджета (на первой стадии бюджетного процесса).

Под составом каждого конкретного бюджетного правоотношения понимается совокупность его участников - субъектов бюджетных правоотношений (налогоплательщиков, бюджетных органов и т.д.).

Структуру бюджетных правоотношений, как, впрочем, и любых правовых отношений, образуют следующие три элемента:

1) субъекты правоотношения,

2) содержание правоотношения и

3) объект правоотношения.

Субъекты бюджетных правоотношений - это его участники (стороны). Необходимо различать понятия «участник (субъект) бюджетного правоотношения» и «субъект бюджетного права». Субъектами бюджетного права выступают все лица, которые в том или ином качестве могут являться сторонами общественных отношений, регулируемых бюджетным правом. В общем виде они могут быть названы субъектами права, на которых направлено действие бюджетно-правовых норм.

Субъекты бюджетного права становятся участниками бюджетных правоотношений только с момента их вступления в качестве стороны в конкретные регулируемые общественные отношения. Отдельные субъекты бюджетного права могут и не быть участниками некоторых видов бюджетных правоотношений, например не являются участниками межбюджетных отношений Счетная палата РФ, Центральный Банк РФ - Банк России (далее - ЦБ РФ).

Объектом бюджетных правоотношений выступает то, по поводу чего или ради чего субъекты правовых отношений в бюджетной сфере вступают в правовую связь - разнообразные материальные (например, денежные средства в виде доходов или расходов бюджетов) и нематериальные блага.

Содержание бюджетных правоотношений может быть раскрыто через правовой статус субъектов правоотношений. Права, обязанности и компетенция субъектов бюджетных правоотношений предусмотрены бюджетным законодательством.

Основными (главными) принципами бюджетного права в первую очередь называют:

1) законность;

2) гласность;

3) бюджетный федерализм и

4) плановость.

Принцип законности находит свое непосредственное выражение в том, что вся финансовая деятельность государства, регламентируется нормами бюджетного права. Соблюдение данных норм обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.

Принцип гласности проявляется в открытом (гласном) характере бюджетной деятельности. В процессе функционирования бюджетной системы до сведения населения доводится содержание большинства проектов бюджетно-правовых актов, отчетов о выполнении бюджетов, результатов проверок бюджетной деятельности и т. д.

Принцип бюджетного федерализма реализуется через разграничение компетенции РФ и субъектов РФ в сфере бюджетной деятельности и финансов.

Принцип плановости выражается в том, что бюджетная деятельность основывается на системе бюджетно-плановых актов. Среди таких актов принято называть федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, бюджет Пенсионного фонда, бюджеты Фонда социального страхования, Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования, сметы расходов бюджетных организаций.

Исходным понятием системы бюджетного права являются нормы. В качестве таковых выступают установленные (санкционированные) государством общеобязательные правила должного поведения участников бюджетных правоотношений, охраняемые от нарушения силой государственного принуждения.

Общая часть бюджетного права включает в себя нормы, определяющие принципы бюджетного права и регулирующие структуру, порядок к принципы функционирования бюджетной системы РФ, бюджетный процесс в РФ, состав бюджетного законодательства РФ и устанавливающие порядок привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Структурно большинство норм общей части бюджетного права кодифицированы и закреплены в БК РФ (Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ).

В свою очередь особенная часть бюджетного права включает в себя нормы, регулирующие особенности функционирования бюджетной системы в конкретном финансовом году. Нормы особенной части бюджетного права содержатся, например, в принимаемых ежегодно РФ, ее субъектами и муниципальными образованиями законах о бюджете на очередной год.

2. Источники бюджетного права

Источники бюджетного права - это официально определенные внешние формы, в которых содержатся нормы, регулирующие отношения, возникающие в процессе функционирования бюджетной системы, то есть формы внешнего содержания бюджетного права.

Иерархически выстроенная система источников бюджетного права выглядит следующим образом:

  1. Конституция РФ.

  2. Общепризнанные принципы международного права и нормы международных договоров РФ.

  3. Решения Конституционного Суда РФ.

  4. Бюджетное законодательство, которое в свою очередь включает следующие элементы:

    • федеральное бюджетное законодательство, включающее:

    • БК РФ;

    • ежегодные федеральные законы о федеральном бюджете;

    • региональное бюджетное законодательство - законы субъектов РФ о бюджете этих субъектов и др.;

    • нормативные правовые акты о местных бюджетах (решения о местных бюджетах), принятые представительными органами местного самоуправления.

  5. Подзаконные нормативные правовые акты по бюджетно-правовым вопросам:

  • акты органов общей компетенции:

  • указы президента;

  • постановления правительства;

  • подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с бюджетной деятельностью, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ или исполнительными органами местного самоуправления;

  • акты органов специальной компетенции:

  • ведомственные подзаконные нормативные правовые акты.

  1. Внутренние договоры РФ.

Рассмотрим более подробно указанные источники бюджетного права.

Источниками бюджетного права являются положения Конституции РФ, как непосредственно содержащие бюджетно-правовые нормы, так и положения, имеющие большое значение при установлении общих принципов бюджетного устройства РФ, установлении налоговых и неналоговых доходов бюджетов, формировании бюджетной политики РФ.

К таким важным положениям Конституции РФ в отношении бюджетно-правовых норм, прежде всего, следует отнести: ст. 71 (принятие и изменение федерального бюджета), ст. 75 (налоговые доходы федерального бюджета), п. 5 ст. 101 (контроль за исполнением федерального бюджета), п. 3 ст. 104 (расходы, покрываемые за счёт федерального бюджета), ст. 106 (основы бюджетного процесса), ст. 114 (полномочия по формированию федерального бюджета), ст. 132 (бюджетный процесс в органах местного самоуправления).

В настоящее время наиболее важные положения об организации и осуществлении бюджетной деятельности в России закреплены в БК РФ.

При этом согласно Федеральному закону от 9 июля 1999 г. № 159-ФЗ, указанный кодифицированный нормативный правовой акт был введен в действие с 1 января 2000г.

В соответствии с положениями ст. 4 БК РФ, федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления и органы государственных внебюджетных фондов в предусмотренных (допускаемых) бюджетным законодательством случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не должны противоречить бюджетному законодательству.

Подзаконные нормативные правовые акты, содержащие нормы бюджетного права, в свою очередь подразделяются на две группы: акты органов общей компетенции и акты органов специальной компетенции.

К актам органов общей компетенции относятся:

а) Указы Президента РФ, которые не должны противоречить Конституции РФ и бюджетному законодательству и имеют приоритетное значение по отношению к другим подзаконным актам. Такие акты могут приниматься по любому вопросу, входящему в компетенцию Президента (ст. 90 Конституции РФ), в том числе по вопросам, составляющим предмет бюджетного права, кроме случаев, когда этот вопрос в соответствии с БК РФ может быть урегулирован только законом.

Отметим, что, относя указы Президента РФ к подзаконным актам, не следует забывать, что, согласно ч. 2 ст. 80 Конституции РФ, Президент РФ обязан в случаях отсутствия закона принимать нормативные правовые акты для обеспечения норм Конституции до принятия федеральных законов.

Наряду с актами федеральных законодательных органов указы Президента РФ являются актами первоначального правотворчества, так как содержат нормы права и посвящены общим вопросам.

Президент РФ вправе приостанавливать действие актов исполнительной власти субъектов РФ в случае их противоречия Конституции РФ и федеральным законам или в случае нарушения прав и свобод человека и гражданина до решения этого вопроса соответствующим судом.

Начиная с 1991г. Президентом РФ принято несколько десятков указов, регулирующих бюджетные правоотношения. Среди актов этого вида можно отметить Указ Президента РФ от 14 мая 1998г. «О мерах по укреплению финансовой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федерации», Указ Президента РФ от 25 мая 1996г. «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля» и ряд других.

б) Постановления Правительства РФ. В соответствии с п. «б» ч. 1 ст. 114 Конституции Правительство РФ обеспечивает проведение в РФ единой финансовой и налоговой политики. Постановления Правительства РФ принимаются на основании и во исполнение нормативных правовых актов, имеющих высшую по сравнению с ними юридическую силу.

в) Подзаконные нормативные правовые акты, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ, и подзаконные нормативные правовые акты, принятые исполнительными органами местного самоуправления. Указанные органы в пределах своей компетенции в предусмотренных законодательством случаях также издают нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения.

Примером таких нормативных правовых актов могут служить Постановление Правительства Москвы от 18 апреля 2004г. № 259-ПП «О мерах по реализации Закона города Москвы от 09 ноября 2005 года «О бюджете города Москвы на 2006 год» (вместе с «Правилами предоставления бюджетных кредитов бюджетам внутригородских муниципальных образований в городе Москве»).

г) К актам органов специальной компетенции относятся ведомственные регулирующие бюджетные правоотношения подзаконные нормативные правовые акты органов специальной компетенции, издание которых осуществляется в случаях и в пределах, установленных БК РФ. Такими органами специальной компетенции являются Министерство финансов РФ, органы государственных внебюджетных фондов и другие органы государственной власти.

д) Договоры, как группа источников бюджетного права составляют положения нормативных договоров двух видов:

1. Международные договоры РФ. Положениями ч. 4 ст. 15 Конституции РФ предусмотрено, что «общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы». Следовательно, в российскую правовую систему введено две категории международно-правовых норм. Причем, согласно Конституции РФ, если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.

БК РФ также предусмотрено, что если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные БК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, то применяются правила и нормы международных договоров РФ (ст. 4 БК РФ). При этом следует учитывать, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ международные договоры по вопросам налогообложения могут применяться лишь после их ратификации Федеральным Собранием РФ.

2. Внутригосударственные договоры - договоры между органами государственной власти РФ и ее субъектами, а также между субъектами РФ по вопросам регулирования бюджетных правоотношений.

е) Конституционный Суд РФ в определенных пределах выполняет правотворческую функцию, осуществляя конкретизацию норм Конституции РФ. Конституционный Суд РФ создает новые нормы, в особенности процедурного характера, восполняет пробелы Конституции.

Судебная и арбитражная практика оказывают определенное влияние на практику применения бюджетного законодательства.

3. Действие бюджетного законодательства во времени, пространстве и по кругу лиц

Чтобы определить временные рамки действия акта законодательства, нужно выяснить, когда он начал действовать и когда его действие прекратилось или должно прекратиться. А для разрешения данного вопроса на практике необходимо бывает установить два обстоятельства:

  • момент (дату) вступления акта бюджетного законодательства в силу (т.е. - порядок введения его в действие);

  • пределы действия этого акта после вступления в силу;

  • момент (дата) прекращения действия акта бюджетного законодательства.

Представляется необходимым рассмотреть указанные обстоятельства более подробно.

Порядок введения в действие актов бюджетного законодательства. Акты бюджетного законодательства начинают действовать:

  1. на основе общего правила (через 10 дней после опубликования или немедленно), либо

  2. со специально названного в этом акте, или в ином законе, срока. Таким иным законом к кодексам является вводный закон к нему.

Однако следует учитывать, что существуют определенные особенности пределов действия во времени и порядка вступления в силу актов бюджетного законодательства, которым в установленном порядке придана обратная сила. В этом случае общие правила вступления в силу применимы к ним, если иное не оговорено в самом таком законодательном акте.

Пределы действия введенных актов бюджетного законодательства во времени. Введенный в действие акт бюджетного законодательства обладает юридической силой вплоть до его отмены. При этом различают три варианта пределов действия такого акта во времени:

а) перспективное действие - когда действие акта распространяется на юридические факты и отношения, возникшие после вступления его в силу (например, закон о бюджете на очередной финансовый год);

б) действие с обратной силой - когда действие акта распространяется на вновь возникшие отношения и на правоотношения, которые возникли до его вступления в силу, но с более ранней даты (например, акт, который устраняет, смягчает ответственность за совершение бюджетного правонарушения). Смысл требования о непридании закону обратной силы состоит в том, что изменения, вносимые в бюджетное законодательство, не должны пагубно влиять на устойчивость отношений между субъектами права, не должны подрывать прочности публичного правопорядка.

По общему правилу, в соответствии с положениями ст. 54 Конституцией РФ «1. Закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет. 2. Никто не может нести ответственность за деяния, которые в момент его совершения не признавались правонарушением. Если после совершения правонарушения ответственность за него установлена или смягчена, применяется новый закон». Согласно п. 1 ст. 5 БК РФ «акты бюджетного законодательства РФ не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом или федеральным законом».

Смысл требования о не придании закону обратной силы состоит в том, что изменения, вносимые в бюджетное законодательство, не должны пагубно влиять на устойчивость отношений между субъектами права, не должны подрывать прочности публичного правопорядка.

Порядок прекращения действия актов бюджетного законодательства. Установив дату отмены, следует еще уточнить, полностью или частично такой акт перестал действовать.

Акт бюджетного законодательства может быть отменен прямо или косвенно. В первом случае законодателем четко определяется дата, когда положения отмененного акта перестают действовать. В свою очередь, под косвенной отменой понимается принятие нового акта, что означает прекращение действия старого акта со дня вступления в силу нового. Примером такой ситуации следует признать ежегодные законы о бюджете.

Существует три варианта установления пределов прекращения действия старого акта бюджетного законодательства:

1) когда отдельные нормы старого закона продолжают регулировать отношения, которые возникли на его основе и после даты вступления в силу нового закона, к примеру, когда закон отменен не полностью и отдельные его положения, предусмотренные еще старым законом, продолжают действовать оговоренный в новом законе срок параллельно с нормами этого нового закона;

2) немедленно, с даты утраты законом силы он прекращает действие на все отношения, которые ранее регулировал;

3) акт законодательства досрочно прекращает свое действие, а правоотношения, которые ранее им регулировались, начинают регулироваться новой нормой, которой законодателем в установленном порядке была придана обратная сила.

Действие актов бюджетного законодательства в пространстве и по кругу участников бюджетных правоотношений. Акты бюджетного законодательства, принятые федеральными органами власти, действуют на всей территории РФ. При этом основным условием действия на территории РФ нормативных правовых актов, включаемых в состав бюджетного законодательства, является их полное соответствие положениям БК РФ.

Акты бюджетного законодательства субъектов и органов местного самоуправления распространяют свое действие лишь на территорию соответствующего субъекта Федерации или муниципального образования.

Что касается действия актов бюджетного законодательства по кругу лиц, то необходимо отметить, что выраженные в нормах бюджетного права предписания, закреплённые в актах бюджетного законодательства, адресованы широкому кругу лиц, являющихся субъектами бюджетных правоотношений.

Рассмотрим компетенцию государственных органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

4.Нарушения бюджетного законодательства и ответственность.

Под нарушением бюджетного законодательства РФ понимается неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного БК РФ порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ признается нарушением бюджетного законодательства, которое влечет применение к нарушителю мер принуждения. Указанное легальное определение этого понятия содержится в ст. 281 БК РФ.

Общие вопросы ответственности за нарушения регламентируются нормами части четвертой (гл. 28 «Общие положения») БК РФ. Однако основной проблемой как теоретического, так и практического свойства здесь выступает то обстоятельство, что большинство норм о юридической ответственности, содержащихся в БК РФ, имеют отсылочный характер. При этом в силу нескоординированности различных отраслей российского законодательства (в данном случае финансового и административного законодательства) - целый ряд этих норм, по сути, отсылает в никуда.

Положения о конкретных видах административных правонарушений в сфере бюджетной деятельности и размеры санкций - ответственности за их совершение установлены только тремя статьями Кодекса РФ об административных правонарушениях (ст. 15.14 («Нецелевое использование бюджетных средств»), 15.15 («Нарушение срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе»), 15.16 («Нарушение сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами»). Кроме того, уголовная ответственность за отдельные нарушения бюджетного законодательства установлена нормами Уголовного кодекса РФ - далее УК РФ.

В финансовой доктрине выделяют следующие виды нарушений бюджетного законодательства РФ (ст. 283 БК РФ):

  1. неисполнение закона (решения) о бюджете;

  2. нецелевое использование бюджетных средств;

  3. неперечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;

  4. неполное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;

  5. несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;

  6. несвоевременное зачисление бюджетных средств на счета получателей бюджетных средств;

  7. несвоевременное представление отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета;

  8. несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях;

  9. несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о лимитах бюджетных обязательств;

  10. несоответствие бюджетной росписи закону (решению) о бюджете;

  11. несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях, уведомлений о лимитах бюджетных обязательств утвержденным расходам и бюджетной росписи;

  12. несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов, доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов и иных поступлений в бюджетную систему РФ;

  13. несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств, подлежащих зачислению на счета бюджета и государственных внебюджетных фондов;

  14. несвоевременное представление проектов бюджетов и отчетов об исполнении бюджетов;

  15. отказ подтвердить принятые бюджетные обязательства, кроме оснований, установленных настоящим Кодексом;

  16. несвоевременное подтверждение бюджетных обязательств, несвоевременное осуществление платежей по подтвержденным бюджетным обязательствам;

  17. финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись;

  18. финансирование расходов в размерах, превышающих размеры, включенные в бюджетную роспись, и утвержденные лимиты бюджетных обязательств;

  19. несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказание государственных или муниципальных услуг;

  20. несоблюдение предельных размеров дефицитов бюджетов, государственного или муниципального долга и расходов на обслуживание государственного или муниципального долга, установленных настоящим Кодексом;

  21. открытие счетов бюджета в кредитных организациях при наличии на соответствующей территории учреждений ЦБ РФ, имеющих возможность обслуживать счета бюджетов бюджетной системы РФ;

  22. несоблюдение главным распорядителем средств федерального бюджета, представлявшим в суде интересы РФ, срока направления в Министерство финансов РФ информации о результатах рассмотрения дела в судах;

  23. несвоевременное или неполное исполнение судебного акта, предусматривающего обращение взыскания на средства бюджета бюджетной системы РФ.

Указанные выше нарушения выступают основаниями применения мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства РФ. Круг мер, применяемых к нарушителям бюджетного законодательства РФ, очерчен положениями ст. 282 БК РФ. Такими мерами государственного воздействия, в частности, являются:

    • предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;

    • блокировка расходов;

    • изъятие бюджетных средств;

    • приостановление операций по счетам в кредитных организациях;

    • наложение штрафа;

    • начисление пени и т. д.

Полномочия по применению мер государственного воздействия за нарушение бюджетного законодательства в соответствии с бюджетным законодательством предоставлены органам Федерального казначейства и иным органам, исполняющим бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Порядок реализации указанных полномочий органами федерального казначейства регламентируется положениями ст. 284 БК РФ и Инструкции о порядке применения органами федерального казначейства мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства РФ, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 26 апреля 2001 г. № 35н.

Должностные лица органов Федерального казначейства имеют право: списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, и в других случаях, предусмотренных БК РФ; списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, подлежащих возврату в бюджет, срок возврата которых истек; списывать в бесспорном порядке суммы процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, срок уплаты которых наступил; взыскивать в бесспорном порядке пени за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, просрочку уплаты процентов за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки; выносить предупреждение руководителям органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и получателей бюджетных средств о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; составлять протоколы, являющиеся основанием для наложения штрафов.

При этом, естественно, законодательством предусмотрена возможность как обжалования незаконных действий органов Федерального казначейства и их должностных лиц в судебном порядке, так и привлечения указанных должностных лиц к уголовной, административной, дисциплинарной ответственности, а также ответственности, предусмотренной законодательством о государственной и муниципальной службе.

Порядок реализации полномочий по применению мер воздействия за нарушение бюджетного законодательства иными органами, исполняющими бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, установлен положениями ст. 284.1 БК РФ. Положениями указанной статьи закреплено правило, согласно которому в случаях, когда региональные или местные бюджеты исполняются не органами Федерального казначейства, руководители тех органов, исполняющих эти бюджеты, также вправе применять предусмотренные за нарушение бюджетного законодательства меры принуждения.

В ст. 295 БК РФ установлена ответственность за несоответствие бюджетной росписи расходам, утвержденным бюджетом. При ближайшем рассмотрении данную статью можно квалифицировать как коллизионную ввиду того, что она прямо противоречит другим положениям БК РФ, в частности, согласно ст. 217 БК РФ исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ осуществляется уполномоченными исполнительными органами на основе бюджетной росписи, а, следовательно, бюджетная роспись и является носителем информации о расходной части бюджета. Естественно, что информация, отраженная в сводной бюджетной росписи в установленных законом случаях может изменяться путем корректировки бюджетных ассигнований в соответствии со ст. 228 БК РФ. Поскольку внесение подобных изменений в большинстве случаев не сопровождается внесением изменений в закон (решение) о бюджете, утвержденный представительным органом власти, то налицо несоответствие ст. 295 БК РФ порядку исполнения бюджета, установленному самим БК РФ. Таким образом, применение ответственности за несоответствие бюджетной росписи расходам, утвержденным бюджетом, может парализовать бюджетный процесс на стадии исполнения бюджета, сделав невозможным реализацию прав, предоставленных участникам бюджетного процесса.

Другое положение, а именно ст. 296 БК РФ «Несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств бюджетной росписи», предусматривающая ответственность за финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись в условиях казначейского порядка исполнения бюджетных обязательств, процедур санкционирования расходов бюджета, а также предварительный и текущий контроль, осуществляемый органом, исполняющим бюджет, исключает возможность направления средств бюджета на финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись. Поэтому применение положений данной статьи практически невозможно ввиду отсутствия возможности у участников бюджетных правоотношений для совершения подобного деяния.

Ст. 298 БК РФ «Предоставление бюджетных кредитов, бюджетных ссуд с нарушением установленного порядка» влечёт применение следующей бюджетной ответственности:

  • изъятие в бесспорном порядке предоставленных бюджетных средств;

  • вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса.

Положения ст. 299 БК РФ «Предоставление бюджетных инвестиций с нарушением установленного порядка» отсылают к Кодексу об административных правонарушениях РФ и УК РФ. Однако в Кодексе РФ об административных правонарушениях и УК РФ не содержится санкций за предоставление бюджетных кредитов и бюджетных ссуд с нарушением установленного порядка.

Ст. 300 «Предоставление государственных или муниципальных гарантий с нарушением установленного порядка», адресует к ответственности, которая должна быть установлена в рамках административного и уголовного законодательства при отсутствии там данных норм.

Отдельно следует отметить факт наличия коллизий ст. 303 и ст. 304 БК РФ, предусматривающих ответственность за «Несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов» и «Несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств, подлежащих зачислению на счета бюджетов» соответственно. Ввиду того, что осуществление контроля за своевременностью зачисления средств в доход бюджета осуществляется согласно ст. 304 БК РФ налоговыми органами и органами Федерального казначейства, а учреждения Банка России либо иные кредитные организации, в которых открыты счета по учету доходов соответствующего бюджета, не имеют таких полномочий, поэтому ст. 303 БК РФ, предусматривающая ответственность за незачисление доходов бюджета государственными органами и органами местного самоуправления, является фактически недействующей.

Такая же ситуация в условиях казначейского исполнения обязательств бюджетной системы РФ сложилась и со ст. 305 БК РФ «Несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление бюджетных средств на лицевые счета получателям бюджетных средств», которая является недействующей, т. к. перечисление средств на лицевые счета бюджетополучателей является операцией аналитического учета, не осуществляемой кредитными организациями. С момента полного перехода на казначейский способ исполнения федерального бюджета все бюджетные средства данного уровня бюджетной системы стали перераспределяться в системе федерального казначейства. Многие положения БК РФ, включая статьи об ответственности, по отношению к кредитным организациям фактически не могут быть применены в силу того, что расчеты между участниками бюджетного процесса через кредитные организации не осуществляются.

Применительно к ст. 306 БК РФ «Несвоевременное осуществление платежей по подтвержденным бюджетным обязательствам», следует отметить, что самим БК РФ предусмотрено подтверждение только денежных обязательств бюджета, т. к. исходя из терминологии, используемой в ст. 222 БК РФ, бюджетное обязательство - это признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность совершить расходование средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью.

Вопросы для самоконтроля:

1. В каких случаях возникают бюджетные правоотношения?

2. Каким образом выглядит иерархически выстроенная система источников бюджетного права?

3. Какова специфика действия актов бюджетного законодательства с обратной силой?

4. Каким образом может быть отменен акт бюджетного законодательства?

5. Дайте определение понятию «нарушение бюджетного законодательства».

6. Назовите виды нарушений бюджетного законодательства.

7. Назовите органы государственной власти, которые наделены полномочиями по применению мер государственного воздействия за нарушения бюджетного законодательства.

8. Назовите участников бюджетных правоотношений.

Практические занятия по теме № 5: «Основы бюджетного законодательства»

Предусмотренные учебно–тематическим планом дисциплины практические занятия по данной теме проводятся в форме деловой игры. Для эффективного участия в этих занятиях студенты должны иметь достаточный уровень компетенции по теме 5. Тема деловой игры «Управление финансами на субрегиональном уровне». В качестве объекта исследования предлагается процесс управления общественными финансами в Республике Башкортостан. Информационной базой для разработки задания служат:

  1. Законодательство РФ и РБ, регулирующее государственные и муниципальные финансы;

  2. Сведения о социально-экономическом развитии РБ;

  3. Сведения о бюджетных доходах и расходах РБ;

  4. Отчет о деятельности МФ РБ за последний год.

Учебная группа разделяется на 4 подгруппы, каждая из которых сосредотачивается на разработке одного из 4 направлений:

Оценка состояния общественных финансов региона, выявление роли государственного и частного сектора в предоставлении общественных (бюджетных) услуг;

  1. Оценка нормативно правовой базы общественных финансов и бюджетного процесса в регионе;

  2. Оценка деятельности местной администрации как хозяйствующего субъекта;

  3. Оценка качества управления общественными финансами и проводимой в регионе налогово-бюджетной и экономической политики.

Для осуществления диагностики общественных финансов региона необходимо выделить предметы анализа и оценки, а также необходимые меры, с помощью которых можно провести оценку по каждому направлению. Полученные результаты вносятся слушателями в таблицу.

Результаты диагностики станут основой для разработки основных положений региональной программы реформирования системы управления общественными финансами и заявки для участия в конкурсе проектов, финансируемого из Фонда реформирования региональных финансов.

Предмет анализа и оценки

Необходимые

меры,

предполагаемый

результат

1. Оценка состояния

общественных финансов региона

  • консолидированный бюджет с разделением на региональный и местные;

  • территориальные отделения гос. внебюджетных фондов;

  • внебюджетные фонды и средства, контролируемые администрациями;

  • финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий;

  • другое.

2. Оценка нормативно-правовой базы региональных и местных финансов

3. Оценка деятельности администрации региона и местной администрации как хозяйствующего

субъекта

- в отношении налоговой базы;

- тарифной политики;

- долговой политики;

- управления собственностью;

- управления бюджетными расходами.

4. Оценка качества управления общественными финансами и проводимой в регионе налогово-бюджетной и экономической политики

Управление финансами на субфедеральном уровне.

Разработка эффективной модели бюджетного регулирования в субъекте РФ

Цели

Финансовые и административные инструменты

Условия, способ применения предлагаемых инструментов

1. Выравнивание минимальной бюджетной обеспеченности

2. Увеличение налоговых и неналоговых доходов

3. Стимулирование социально-экономического развития территорий субъекта РФ

4.

Литература для подготовки к практическим занятиям

а) основная

1. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145–ФЗ.

2. Постановление правительства РФ от 22.04.2004 № 249 «О мерах повышению результативности бюджетных расходов».

3. Федеральный закон от 15.08.1996 № 115 – ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации».

4. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131 – ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

б) дополнительная

1. Бюджетная реформа в России: от управления затратами к управлению результатами. / Под ред. А.М. Лаврова – М.: КомКнига, 2005. – 556с.

2. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. – 3-е изд., испр. и доп., - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006. – 568с.

3. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Государственные и муниципальные финансы: Учебное пособие в схемах и таблицах / под ред. проф. А.Ю. Коваленко. – М.: Эксмо, 2005. – 304с.

4. Фомина Е.А., Михайлова Ю.В. Территориальные финансы: реализация принципов бюджетного федерализма. РИО БАГСУ, 2007

Тема 6. Бюджетная система и бюджетный процесс.

Вопросы к лекции

1. Бюджетное устройство РФ

2. Принципы функционирования бюджетной системы

3. Бюджетный процесс в РФ

1. Бюджетное устройство РФ.

Бюджетное устройство – организационно-правовое построение бюджетной системы, включающее в себя структурные подразделения (виды бюджетов), принципы и формы взаимосвязей между ними.

В БК РФ определено, что бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. В свою очередь, бюджетная система РФ – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетная система – это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны. Элементами бюджетной системы являются все юридические лица, получающие средства из любого уровня бюджета (федерального, регионального или местного). Бюджетная система – главное звено финансовой системы государства. Бюджетное устройство определяется государственным устройством.

Бюджетная система РФ – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, региональных бюджетов общества и входящий в ее состав – государственный бюджет. Именно через государственный бюджет производится целенаправленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределения национального дохода и ВВП, что позволяет ему вступать в качестве эффективного регулятора экономики. Как экономическая категория, бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений, следовательно им присуща денежная форма и основные функции финансов.

Бюджет выполняет следующие задачи: перераспределение ВВП; государственное регулирование и стимулирование экономики; финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществление социальной политики государства; контроль за образованием и использованием централизованных денежных средств.

Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. Перераспределение ВВП через бюджет имеет две взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии: 1) образование доходов бюджета; 2) использование бюджетных средств.

Контрольная функция бюджета проявляется в контроле за целевым и своевременным формированием доходов и исполнением расходов бюджета.

Федеральный бюджет – центральное звено бюджетной системы, обеспечивающее финансирование общенациональных задач и функций. Он является основным инструментом перераспределения ВВП и национального дохода в масштабах государства в целом. На федеральном уровне происходит формирование основных направлений проводимой бюджетной политики в стране, выбор бюджетных приоритетов, определение основных принципов построения межбюджетных отношений.

Бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) включают в себя бюджеты республик, областей, краев, автономных областей (округов), а также бюджеты городов федерального значения. Эти бюджеты предназначены для финансового обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъектов РФ. Совокупность региональных бюджетов составляет второй уровень бюджетной системы страны.

Местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований) – третий уровень бюджетной системы РФ. Местные бюджеты предназначены для финансового обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения органов местного самоуправления. В соответствии с новой редакцией Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», предусмотрено разделение местных бюджетов на бюджеты двух уровней (типов) – муниципальных районов (городских округов) и поселений.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов являются самостоятельным звеном бюджетной системы РФ, формируются на федеральном и территориальном уровнях. В настоящее время они включают в себя: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования, которые образуются на федеральном и региональном уровнях.

Рис. 1 Бюджетная система РФ

Совокупность всех видов бюджетов РФ образует консолидированный бюджет (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов, без учета межбюджетных трансфертов).

Термин «консолидированный бюджет» используется для обозначения свода бюджетов соответствующей территории (России в целом; субъекта РФ; муниципального образования, имеющего административно-территориальное деление). Консолидированный бюджет составляется для целей прогноза, анализа складывающихся пропорций в бюджетной сфере. В обязательном порядке он представляется в органы законодательной (представительной) власти в пакете документов, сопровождающих законопроект о бюджете, но, в отличие от бюджета, законодательно не утверждается. Структура консолидированного бюджета субъекта РФ представлена на рис.2

Рис.2 Консолидированный бюджет субъекта РФ

2. Принципы функционирования бюджетной системы РФ.

Принципы функционирования бюджетной системы установлены в БК РФ. В их составе различают:

Принцип:

- единства бюджетной системы Российской Федерации;

- разграничения доходов, расходов и источников финансирования

- дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

- самостоятельности бюджетов;

- равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

- полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

- сбалансированности бюджета;

- результативности и эффективности использования бюджетных средств;

- общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

- прозрачности (открытости);

- достоверности бюджета;

- адресности и целевого характера бюджетных средств;

- подведомственности расходов бюджетов;

- единства кассы.

Принцип единствабюджетной системы Российской Федерации означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации, санкций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации означает закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований.

Органы государственной власти (органы местного самоуправления) и органы управления государственными внебюджетными фондами не вправе налагать на юридические и физические лица не предусмотренные законодательством Российской Федерации финансовые и иные обязательства по обеспечению выполнения своих полномочий.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;

право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом;

право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

право органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации);

недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств двух и более бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, за счет средств консолидированных бюджетов или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств;

право органов государственной власти и органов местного самоуправления предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств, устанавливаемых иными органами государственной власти и органами местного самоуправления, исключительно в форме межбюджетных трансфертов;

недопустимость введения в действие в течение текущего финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления изменений бюджетного законодательства Российской Федерации и (или) законодательства о налогах и сборах, законодательства о других обязательных платежах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов;

недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными настоящим Кодексом.

Договоры и соглашения между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами государственной власти и органами местного самоуправления, не соответствующие настоящему Кодексу, являются недействительными.

Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.

При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете в части, касающейся:

субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

средств целевых иностранных кредитов (заимствований);

добровольных взносов, пожертвований, средств самообложения граждан;

расходов бюджета, осуществляемых в соответствии с международными договорами (соглашениями) с участием Российской Федерации;

расходов бюджета, осуществляемых за пределами территории Российской Федерации;

отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к введению (отражению в бюджете) начиная с очередного финансового года.

Принцип прозрачности (открытости) означает:

обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, представительных органов муниципальных образований;

обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, внесенных в законодательные (представительные) органы государственной власти (представительные органы муниципальных образований), процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти (представительного органа муниципального образования), либо между законодательным (представительным) органом государственной власти (представительным органом муниципального образования) и исполнительным органом государственной власти (местной администрацией);

стабильность и (или) преемственность бюджетной классификации Российской Федерации, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очередного финансового года (очередного финансового года и планового периода).

Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств не вправе распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных средств, не включенным в перечень подведомственных им распорядителей и получателей бюджетных средств.

Распорядитель и получатель бюджетных средств могут быть включены в перечень подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств только одного главного распорядителя бюджетных средств.

Подведомственность получателя бюджетных средств главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств возникает в силу закона, нормативного правового акта Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрации, а также в силу создания организации - получателя бюджетных средств как учреждения главным распорядителем бюджетных средств от имени соответственно Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования.

Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

3. Бюджетный процесс в РФ

Бюджетный процесс, как установлено в БК РФ, - регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Участниками бюджетного процесса являются:

1. Президент РФ;

2. органы законодательной (представительной) власти;

3. органы исполнительной власти;

4. органы денежно-кредитного регулирования;

5. органы государственного и муниципального финансового контроля;

6. государственные внебюджетные фонды;

7. главные распорядители и распорядители бюджетных средств (органы государственной власти и местного самоуправления, которые имеют право распределять бюджетные средства соответственно по подведомственным распорядителям и получателям средств бюджета);

8. иные органы и организации, на которые законодательством возложены бюджетные полномочия.

Бюджетные полномочия органов государственной власти (органов местного самоуправления) – установленные законодательством РФ права и обязанности органов государственной власти (органов местного самоуправления) по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса.

Рассмотрим бюджетные полномочия основных участников бюджетного процесса (рис.3)

Законодательные (представительные) органы власти имеют следующие полномочия:

1. рассмотрение и утверждение бюджетов

2. рассмотрение и утверждение отчетов об исполнении бюджетов

3. формирование и определение правового статуса органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджетов соответствующих уровней; другие обязанности.

Аналогичные полномочия законодательных (представительных) органов власти касаются вопросов регулирования деятельности государственных внебюджетных фондов.

Органы исполнительной власти осуществляют:

1. составление проектов бюджетов;

2. представление их на рассмотрение и утверждение законодательным (представительным) органам власти вместе с необходимыми документами и материалами;

3. исполнение бюджетов, в том числе сбор доходов бюджета;

4. управление государственным (муниципальным) долгом;

5. осуществление ведомственного контроля за исполнением бюджета;

6. представление отчета об исполнении бюджета на утверждение законодательным (представительным) органам власти; другие обязанности.

Аналогичные полномочия имеют исполнительные органы власти по отношению к государственным внебюджетным фондам.

Обозначения:

(1) -исполнительные органы;

(2) – законодательные (представительные) органы;

(3)–органы государственного (муниципального) финансового контроля.

Рис.3 Полномочия основных участников бюджетного процесса.

Органы государственного, муниципального финансового контроля осуществляют контроль за исполнением соответствующих бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, проводят экспертизы проектов бюджетов, федеральных и региональных целевых программ и иных нормативных правовых аспектов бюджетного законодательства.

Участниками бюджетного процесса также являются бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов.

Вопросы для самоконтроля

1.Назовите звенья бюджетной системы РФ

2. Перечислите основные принципы построения бюджетной системы РФ и дайте характеристику каждого из них

3. Охарактеризуйте структуру консолидированного бюджета РФ

4. Какова структура консолидированного бюджета субъекта РФ?

5. В какой степени на практике реализуется принцип самостоятельности бюджета каждого уровня?

6. В чьей компетенции находятся вопросы распределения доходов от региональных налогов?

Тесты к теме № 6

Бюджетная система и бюджетный процесс

1. Форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления, - это:

- нормативный акт о бюджете соответствующего уровня

- деятельность государства по аккумулированию и расходованию денежных средств

- бюджет

2. Консолидированный бюджет – это:

- федеральный бюджет, включающий бюджеты всех уровней

- свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории

3. Под государственным внебюджетным фондом понимается:

- денежный фонд, образуемых в составе федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ

- форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ

4. Основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, представляется собой:

- консолидированный бюджет РФ

- государственные и муниципальные финансы

- бюджетную систему РФ

5. Доходы бюджета – это:

- денежные средства, поступающие в бюджеты на возвратной или безвозвратной основе

- денежные средства, поступающие безвозмездно и в безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ и субъектов РФ, а также органов местного самоуправления.

6. Под расходами бюджета понимаются:

- денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций бюджетополучателя

- денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления

7. Профицит бюджета представляет собой:

- превышение расходов бюджета над его доходами

- превышение доходов бюджета над его расходами

- разница между доходами и расходами бюджета

8. Бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе, - это:

- субсидия

- субвенция

- дотация

9. Бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов – это:

- субсидии

- субвенция

- дотация

10. Под бюджетными средствами, предоставляемыми бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому и юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов, понимается:

- дотация

- субвенция

- субсидия

- бюджетный кредит

- бюджетные ассигнования

11. Форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах – это:

- бюджетные ассигнования

- государственный или муниципальный заем

- бюджетный кредит

12. Обязательства, возникающие из государственных или муниципальных займов, принятых на себя РФ, субъектом РФ или муниципальным образованием, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства, а также принятые на себя РФ, субъектом РФ или муниципальным образованием обязательства третьих лиц, - это:

- государственный или муниципальный заем

- государственный или муниципальный долг

13. Под внешним долгом понимается:

- долг РФ, субъекта РФ перед иностранными государствами

- обязательства, возникающие в иностранной валюте

14. Внутренний долг представляет собой:

- долг РФ, субъектов РФ перед муниципальными образованиями

- обязательства, возникающие в валюте РФ

15. Бюджетные обязательства представляют собой:

- обязательства предприятий и организаций перед бюджетами различных уровней

- расходные обязательства, исполнение которых предусмотрено законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год

16. Межбюджетные трансферты – это:

- передача средств из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету

- средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ

17. Кассовое обслуживание исполнения бюджета представляет собой:

- предоставление кредитными учреждениями услуг бюджетным организациям

- проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета

18. К бюджетным полномочиям федеральных органов государственной власти относятся:

- временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ

- установление оснований и порядка временного осуществления федеральными органами государственной власти отдельных бюджетных полномочий органов местного самоуправления

- установление нормативов отчисления в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ

19. В число бюджетных полномочий органов местного самоуправления входит:

- осуществление муниципальных заимствований

- установление ответственности за нарушение нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений – установление нормативов отчислений в бюджеты поселений от федеральных налогов и сборов

- временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов местного самоуправления

20. В бюджетную систему РФ входят:

- федеральный бюджет

- бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов

- бюджеты внутригородских муниципальных образований, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга

- бюджеты государственных унитарных предприятий

- бюджеты казенных предприятий

21. Вправе ли законодательные представительные органы субъектов РФ и органов местного самоуправления производить детализацию объектов бюджетной классификации РФ?

- нет, не вправе

- вправе всегда

- вправе, если это не нарушает общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ

22. К принципам бюджетной системы РФ относятся:

- самостоятельность бюджета

- достоверность бюджета

- децентрализация муниципальных бюджетов

- сбалансированность бюджетов

- верховенство бюджета

23. Вправе ли исполнительные органы местного самоуправления вводить местные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставлять льготы по их уплате:

- вправе, если им предоставлены такие полномочия налоговым законодательством РФ

- не вправе

- вправе всегда

24. В зависимости от экономического содержания расходы бюджетов делятся на:

- краткосрочные и долгосрочные

-текущие и капитальные

- налоговые и неналоговые

25. К формам расходов бюджетов относятся:- трансферты населению

- средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых юридическими лицами по муниципальным контрактам

- ассигнования на осуществление государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти

- бюджетные кредиты физическим лицам

- инвестиции в уставные капиталы вновь создаваемых юридических лиц

- межбюджетные трансферты

- банковские кредиты

26. В расходной части бюджетов, каких уровней бюджетной системы РФ предусматривается создание резервных фондов органов исполнительной власти:

- только в федеральном бюджете

- только в бюджетах субъектов РФ

- в бюджетах всех уровней бюджетной системы РФ

27. К источникам финансирования дефицита федерального бюджета относятся:

- бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ

- поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности

- кредиты правительства иностранных государств

- кредиты ЦБ РФ

28. Источники финансирования дефицита местного бюджета – это:

- кредиты, полученные от кредитных организаций

- изменения остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета

- займы у муниципальных предприятий

Тема 10. Межбюджетные отношения.

Вопросы лекции:

1. Содержание межбюджетных отношений.

2. Основные понятия межбюджетных отношений

3. Межбюджетные трансферты

Литература

1. Содержание межбюджетных отношений

Основная задача бюджетного федерализма - выбрать эффективную модель бюджетных отношений для конкретных экономических и политических условий. Для этого, прежде всего, необходимо четко распределить расходные функции между уровнями власти, закрепить соответствующие им источники финансирования, сформировать систему оказания финансовой помощи беднейшим регионам.

Критерием эффективности каждой конкретной модели, в конечном счете, может выступать только качество и уровень предоставления бюджетных услуг населению. Разные страны решают задачу выбора эффективной модели бюджетных отношений по-своему.

Бюджетное устройство каждого государства определяется государственным устройством. Все современные государства подразделяются на две группы (простые) унитарные и сложные (федерация, конфедерация). Независимо от своего формального устройства государства включают в себя субнациональные административно-территориальные единицы, являющиеся существенно неоднородными по различным характеристикам (по уровню экономического развития, потребностям в предоставлении общественных благ, стоимости предоставления общественных благ и т.д.).

Степень их зависимости от центральной власти может быть различной: в централизованном государстве (Франция, Турция) - зависимость сильная, в децентрализованном (Италия, Япония) - структурные образования обладают более высокой компетенцией, а иногда и автономией. Крупные страны, как правило, являются федерациями (РФ, Германия, Бразилия, США, Индия, Пакистан, Мексика, Нигерия). В федерации предполагается наличие двух систем высших органов государственной власти, разграничение предметов их ведения и полномочий центра и субъектов осуществляется путем их закрепления в конституции либо в федеральном договоре. Если в унитарном государстве 2 уровня бюджета, в федеративном государстве 3 уровня: государственный, региональный и местный бюджеты.

Посредством бюджетных инструментов можно решать многие внутриполитические проблемы, обеспечить выравнивание социально-экономических условий жизни населения в различных регионах. Под межрегиональным неравенством понимается неравенство между показателями дохода от деятельности экономических агентов, находящихся под юрисдикцией субнациональных органов власти (валовой региональный доход), либо между показателями доходов непосредственно органов власти. В бюджетных системах используются механизмы горизонтального и вертикального бюджетного выравнивания. Вертикальное выравнивание - это процесс нахождения соответствия между объемом обязательств каждого уровня власти по расходам с его доходными источниками и компенсирование дисбаланса за счет трансфертов из вышестоящих бюджетов. Горизонтальное выравнивание подразумевает пропорциональное распределение налогового бремени между субъектами Федерации (муниципальными образованиями) для устранения или снижения неравенства налоговых возможностей различных территорий.

Таким образом, основными инструментами такого выравнивания являются:

а) система межбюджетных трансфертов (для которой выравнивание потенциальных доходов региональных бюджетов представляет собой одну из главных целей),

б) система налогообложения, включающая прогрессивные налоги (для которой перераспределение доходов между индивидуумами и, косвенно, между регионами является важной задачей),

в) механизм распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы.

В большинстве стран финансовая помощь субнациональным бюджетам выделяется исходя из некоторой характеристики бюджетной обеспеченности региона - оценки его бюджетных доходов (налогового потенциала, фактических доходов в предыдущем периоде, прогнозируемых доходов и др.) с учетом интенсивности расходных потребностей (последний показатель применяется только при наличии существенной межрегиональной дифференциации расходных потребностей.

Большинство элементов системы межбюджетных трансфертов в той или иной степени обладают стабилизационными и перераспределительными (выравнивающими) свойствами. При этом перераспределительные и стабилизационные цели системы межбюджетных трансфертов могут находиться в конфликте: так, относительно малые регионы с невысокой степенью диверсификации экономики в большей степени подвержены неблагоприятным изменениям доходов и, следовательно, являются потенциальными получателями стабилизационных трансфертов. Однако в случае, если для данных регионов наблюдаются высокие среднедушевые значения ВРП или налогового потенциала, такие регионы не будут получать выравнивающих трансфертов, а наоборот - будут являться донорами средств, направляемых в другие регионы.

Правительство может добиваться межтерриториального перераспределения бюджетных доходов в выравнивающих и стабилизационных целях не только с помощью системы межбюджетных трансфертов регионам, но и используя определенные свойства налоговой системы. При соответствии функций фискальных инструментов декларируемым целям национальной экономической политики фискальная система будет, во-первых, способствовать перераспределению доходов от более обеспеченных регионов в пользу регионов с меньшей обеспеченностью и, во-вторых, способствовать перераспределению доходов от регионов, испытывающих благоприятное изменение экономических показателей (позитивные шоки), в пользу регионов, испытывающих неблагоприятные изменения экономических показателей (негативные шоки).

Ниже рассмотрены некоторые свойства, которыми должна обладать рациональная система межрегионального перераспределения доходов, направленная на снижение степени неравенства регионов по доходу, а также на стабилизацию региональных доходов во времени.

Экономическая эффективность. Эффективность системы межбюджетных отношений определяется четко установленной и сбалансированной системой факторов, соответствующей особенностям данного федеративного государства: степенью централизации/децентрализации бюджетной системы, наличием или отсутствием регулирующих налогов, долями доходов/расходов федерального правительства, объемом и способами передачи финансовой помощи. В случае высокой мобильности населения наличие стабилизационного элемента в системе межбюджетных трансфертов приводит к отклонениям от эффективного размещения ресурсов на территории страны. Стабилизационные эффекты системы финансовой помощи субнациональным бюджетам могут приводить к возникновению риска недобросовестного поведения региональных властей, например, к непринятию мер по предотвращению возникновения неблагоприятных шоков в будущем (отказ от повышения налоговых ставок с целью осуществления расходов, способствующих предотвращению неблагоприятных шоков).

В противоположность стабилизационным элементам системы межбюджетных трансфертов межтерриториальное перераспределение доходов, создает стимулы для межрегиональной миграции, способствующей увеличению эффективности размещения ресурсов. Между тем такая система приводит к снижению экономической эффективности в виде уменьшения стимулов для субнациональных властей к осуществлению собственных налоговых усилий (если при расчете сумм финансовой помощи принимаются во внимание фактические налоговые усилия региональных властей).

Справедливость (равенство). Соблюдение принципов горизонтального и вертикального равенства в некоторых случаях вносит существенные ограничения на устройство межбюджетной финансовой поддержки. С точки зрения оптимального устройства стабилизационного механизма желательным является прямое финансирование стабилизационных трансфертов регионами с достижением нулевого нетто-трансферта в конце каждого периода, однако такой принцип нарушает принципы равенства, так как он подразумевает существенные выплаты со стороны малых регионов в случае неблагоприятного шока в крупных регионах.

Системы межбюджетного выравнивания в большинстве стран, напротив, построены на принципах равенства, так как их основной целью является выравнивание возможностей субнациональных властей по предоставлению общественных благ. С учетом принципа вертикального равенства построены и налоговые системы многих стран с многоуровневым бюджетным устройством. В таких федеративных государствах, как США и ФРГ, налог на доходы физических лиц является основным источником доходов федерального бюджета. Являясь прогрессивным, такой налог одновременно способствует достижению целей вертикального равенства и является важным элементом национальной системы выравнивания доходов и их стабилизации.

Простота администрирования. Помимо требований экономической эффективности и равенства такая система должна быть достаточно простой в администрировании.

Политическая подотчетность. Перераспределительные и стабилизационные механизмы должны удовлетворять требованиям подотчетности гражданам страны (в рамках демократической системы). В частности, избиратели должны быть осведомлены о том, кто несет бремя финансирования перераспределительных и стабилизационных механизмов, каким образом указанные средства распределяются между регионами.

Приведенные характеристики рациональной системы налогов и финансовой помощи, обладающей эффектами перераспределения доходов и их стабилизации, зачастую противоречат друг другу. Так, система, построенная в соответствии с соображениями экономической эффективности, может находиться в противоречии с требованиями равенства, а также с требованиями о простоте администрирования такой системы. По этой причине в налоговых и бюджетных системах большинства государств используются комбинированные фискальные инструменты, сочетающие в себе как выравнивающие, так и стабилизационные свойства.

2. Основные понятия межбюджетных отношений

В ст. 6 БК РФ межбюджетные отношения определены, как взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса. БК РФ закладывает основы межбюджетных отношений в ст. 30, 31 и 32. В них указывается, что в основе бюджетной системы РФ лежит принцип четкого разграничения полномочий между разными уровнями власти и местным самоуправлением и соответствующее закрепление за бюджетами разных уровней доходов и расходов. БК РФ устанавливает принципы самостоятельности бюджетов и равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований.

Бюджетная система РФ имеет несколько уровней (ст. 10 БК РФ) и, соответственно, столько же субъектов межбюджетных отношений.

Федеральное правительство формирует и исполняет федеральный бюджет. Главной особенностью федерального бюджета является то, что источники доходов и направления расходов устанавливаются исключительно законодательством того же, т. е. федерального уровня. Таким образом, когда перед федеральными органами власти встает вопрос о приведении в соответствие планируемых расходов и доходов, перед ними открыты максимально широкие возможности, а именно:

  1. введение (упразднение) любых налогов, расширение (сокращение) базы и (или) увеличение (уменьшение) ставок существующих налогов без каких-либо ограничений;

  2. привлечение заемных средств;

  3. сокращение (увеличение) расходов.

Строго говоря, еще одним способом генерирования бюджетных доходов, к которому активно прибегают в РФ все уровни власти, является получение доходов от использования находящегося в собственности государственного и муниципального имущества. Однако, зарабатывание средств за счет ведения хозяйственной или коммерческой деятельность не должно становиться самоцелью для органов власти.

Следующий уровень власти - субъекты Федерации - формируют и исполняют региональные бюджеты. Особенностью региональных бюджетов является то, что подавляющее большинство их источников доходов и значительная часть направлений расходов диктуются федеральной властью. В результате перед региональными органами власти открыты лишь следующие пути балансировки планируемых расходов и доходов:

  1. введение (упразднение) налогов, относимых федеральным налоговым законодательством к числу региональных; увеличение (уменьшение) ставок региональных налогов в пределах ограничений, налагаемых федеральным налоговым законодательством;

  2. привлечение заемных средств в пределах ограничений, установленных федеральным законодательством;

  3. сокращение (увеличение) расходов в пределах ограничений, налагаемых федеральным законодательством2;

  4. получение безвозмездной помощи из вышестоящего бюджета.

2 Ограничения в отношении сокращения расходов связаны с наличием большого числа федеральных мандатов. В отношении увеличения расходов законодательных ограничений не имеется.

Последним уровнем власти являются муниципалитеты, которые делятся на два подуровня - а) муниципальные районы (и городские округа) и б) городские и сельские поселения. Эти подуровни наделены разной доходной базой и расходными полномочиями. У муниципальных районов и городских округов они значительно больше.

Подавляющая часть их доходов также как и расходов диктуются и определяются как федеральной, так и региональной властями. Они имеют такие же инструменты балансирования расходов и доходов, как и региональные власти.

В ст. 6 БК РФ даются определения основных понятий межбюджетных отношений:

  • расходные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности РФ, субъекта Федерации, муниципального образования предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти (органам местного самоуправления) средства соответствующего бюджета (государственного внебюджетного фонда, территориального государственного внебюджетного фонда);

  • бюджетные обязательства - расходные обязательства, исполнение которых предусмотрено законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год;

  • межбюджетные отношения - взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса;

  • межбюджетные трансферты - средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету;

  • бюджетные полномочия органов государственной власти (органов местного самоуправления) - установленные законодательством РФ права и обязанности органов государственной власти и органов местного самоуправления по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса;

  • смета доходов и расходов населенного пункта, другой территории, не являющейся муниципальным образованием, - утвержденный органом местного самоуправления поселения план доходов и расходов распорядителя (главного распорядителя) средств местного бюджета, уполномоченного местной администрацией поселения осуществлять в данном населенном пункте (другой территории), входящем (входящей) в состав территории поселения, отдельные функции местной администрации.

В целях упрощения и обеспечения единообразия терминологии термин «компетенция в области регулирования бюджетных правоотношений» был заменен термином «бюджетные полномочия», под которыми понимаются права и обязанности органов государственной власти и местного самоуправления по регулированию бюджетных правоотношений и осуществлению бюджетного процесса.

3. Межбюджетные трансферты

В целях упорядочения регулирования перечислений между бюджетами разных уровней вводится рамочное понятие «межбюджетные трансферты», основными видами которых являются финансовая помощь (дотации и субсидии), субвенции на осуществление «делегированных» полномочий, предоставление бюджетам других уровней кредитов, а также субвенции из местных бюджетов на выполнение межмуниципальных функций и реализацию режима «отрицательных трансфертов».

В гл. 16 БК РФ предложены единые принципы и механизмы предоставления трансфертов бюджетам других уровней из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета (за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций) предоставляются при условии соблюдения органами власти регионов и органами местного самоуправления бюджетного законодательства и законодательства о налогах и сборах РФ.

Бюджетные кредиты из федерального бюджета бюджетам субъектов Федерации предоставляются при условии отсутствия просроченной задолженности перед федеральным бюджетом.

Одной из важнейших задач федеральных органов власти является выравнивание финансовых возможностей регионов по реализации закрепленных за ними полномочий, прежде всего - в сфере социальной политики и социального развития. Общий объем финансовой помощи субъектам РФ из федерального бюджета в 2006 г. по сравнению с 2005 г. возрастет в 1,17 раза. Как и в предыдущие годы, основная часть этих средств будет распределяться между регионами через 5 фондов по единым методикам. Наиболее значимый из них - Фонд финансовой поддержки субъектов РФ-регионов (ФФПР). Из-за неравномерного размещения по территории страны производственного и ресурсного потенциала различия в бюджетной обеспеченности регионов достигают 40 раз. После распределения дотаций из этого Фонда всем регионам гарантируется бюджетная обеспеченность не ниже 64% от среднего уровня, при этом существенное повышение бюджетной обеспеченности охватит 1/3 населения России Целевые субсидии из Фонда софинансирования социальных расходов будут направлены на поддержку приоритетных социально значимых расходов территориальных бюджетов (социальную защиту ветеранов труда, тружеников тыла, лиц, пострадавших от политических репрессий, выплаты детских пособий, адресных жилищных субсидий населению). С 2006 г. труженикам тыла и лицам, пострадавшим от политических репрессий, будет предоставлено право присоединяться к части социального пакета, предоставляемого гражданам, социальная поддержка которых обеспечивается за счет средств федерального бюджета. Задачей Фонда регионального развития является оказание помощи регионам в развитии социальной инфраструктуры - строительстве школ, больниц, других объектов. Будет продолжена реализация отбираемых на конкурсной основе программ бюджетных реформ, поддерживаемых из Фонда реформирования региональных и муниципальных финансов.

Особое место в системе финансовой поддержки регионов занимает Фонд компенсаций, средства которого передаются регионам в виде целевых субвенций на реализацию делегированных федеральных полномочий, прежде всего, по предоставлению льгот на оплату жилищно-коммунальных услуг участникам Великой Отечественной войны, инвалидам, чернобыльцам. В 2006г. объем этого Фонда возрастет в 2,2 раза, что позволит полностью компенсировать расходы региональных и местных бюджетов по предоставлению этих льгот. С учетом прогнозируемого в 2006-2008 гг. роста налоговых доходов бюджетов регионов планируемые объемы и формы предоставления финансовой помощи позволят полностью обеспечить выполнение субъектами РФ и органами местного самоуправления возложенных на них полномочий и функций, в том числе - по установлению и выплате заработной платы учителям, врачам, работникам учреждений культуры и других региональных и муниципальных учреждений, социальной защите ветеранов труда и тружеников тыла, предоставлению услуг образования, здравоохранения, жилищно-коммунального хозяйства.

Дотации из ФФФПР и бюджетные кредиты из федерального бюджета бюджетам субъектов Федерации, для которых в двух из трех последних отчетных лет доля указанных дотаций в общем объеме собственных доходов превышала 50 процентов, предоставляются при условии подписания и соблюдения условий соглашений с Министерством финансов РФ о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению налоговых и неналоговых доходов. При несоблюдении органами власти регионов и органами местного самоуправления условий предоставления трансфертов из федерального бюджета Министерство финансов РФ должно приостановить их предоставление.

ФФФПР образован на основании ст. 131 БК РФ в составе федерального бюджета с целью выравнивания их бюджетной обеспеченности и распределяется в соответствии с единой методикой, утверждаемой федеральным законом. Объем ФФФПР, подлежащий утверждению на очередной финансовый год, определяется путем умножения его объема на прогнозируемый в очередном финансовом году уровень инфляции (индекс потребительских цен). Часть объема этого фонда может быть использована для предоставления иных средств финансовой помощи регионам.

Дотации из ФФФПР предоставляются им случае, если уровень их расчетной бюджетной обеспеченности не превышает уровень, установленный в качестве критерия выравнивания для субъектов Федерации.

Уровень расчетной бюджетной обеспеченности регионов определяется соотношением между расчетными налоговыми доходами на одного жителя, которые могут быть получены его консолидированным бюджетом, исходя налогового потенциала, и аналогичным показателем в среднем по консолидированным бюджетам субъектов Федерации с учетом структуры населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий.

Министерство финансов РФ до 1 августа текущего финансового года направляет органам исполнительной власти субъектов Федерации исходные данные для проведения расчетов распределения средств данного фонда.

Иные средства финансовой помощи бюджетам субъектов Федерации и местным бюджетам, предоставляются из федерального бюджета в виде субсидий:

  • для долевого финансирования инвестиционных программ (проектов) развития общественной инфраструктуры регионального значения;

  • для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов (ФФССР).

Субвенции из ФФК в соответствии со ст. 133 БК распределяются между регионами в соответствии с методикой, утверждаемой правительством РФ, пропорционально численности населения (отдельных групп населения), потребителей соответствующих бюджетных услуг, и с учетом объективных условий, влияющих на стоимость предоставления этих услуг. Общий объем данного фонда и его распределение по видам расходных обязательств утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год при рассмотрении его в третьем чтении.

Субвенции из ФФК предоставляются местным бюджетам через образуемые в составе бюджетов субъектов Федерации региональные фонды компенсаций. Расходование переведенных средств осуществляется через счета исполнительных органов власти регионов и (или) местных администраций, открытые в органах федерального казначейства.

Бюджетам субъектов Федерации из федерального бюджета могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до одного года в объеме, утвержденном законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

В случае если предоставленные бюджетные кредиты не погашены в установленный срок, то в соответствие со ст. 134 БК РФ остаток непогашенных кредитов, включая проценты, штрафы и пени, погашается за счет дотаций из ФФФПР.

На региональном уровне, в дополнение к аналогам федеральных фондов, действующим по тем же принципам, предлагается формировать фонды финансовой поддержки поселений, распределяемые между бюджетами поселений по подушевому принципу. Такой подход позволяет существенно сократить различия в бюджетной обеспеченности поселений, в том числе - за счет установления замещающих, полностью или частично, указанные дотации дифференцированными по единой методике нормативами отчислений от налога на доходы физических лиц.

Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Федерации на основании ст. 135 предоставляются в форме:

  • финансовой помощи местным бюджетам, в том числе дотаций из региональных фондов поддержки муниципалитетов;

  • бюджетных кредитов бюджетам муниципальных образований.

При этом данные трансферты не должны превышать 50% доходов бюджета муниципалитета.

При несоблюдении органами местного самоуправления условий предоставления трансфертов из бюджета субъекта Федерации орган, исполняющий региональный бюджет, вправе приостановить их предоставление (за исключением субвенций из регионального фонда компенсаций).

Региональный фонд финансовой поддержки поселений образуется в составе бюджета региона с целью выравнивания, исходя из численности жителей, финансовых возможностей органов местного самоуправления поселений по осуществлению их полномочий по решению вопросов местного значения.

Порядок образования данного фонда финансовой и распределения дотаций из него, в том числе порядок расчета и установления, заменяющих указанные дотации дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в местные бюджеты, утверждается законом субъекта Федерации. При составлении и утверждении бюджета субъекта региона дотации из регионального фонда финансовой поддержки поселений могут быть полностью или частично заменены дополнительными нормативами отчислений в их бюджеты от налога на доходы физических лиц.

Указанный дополнительный норматив рассчитывается как отношение расчетного объема дотации поселению из регионального фонда финансовой поддержки поселений к прогнозируемому в соответствии с единой методикой объему налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в консолидированный бюджет субъекта Федерации по территории соответствующего поселения. Изменение дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты поселений в течение финансового года не допускается.

Законом региона органы местного самоуправления муниципальных районов могут быть наделены полномочиями органов власти субъектов Федерации по расчету и предоставлению дотаций поселениям за счет средств регионального бюджета.

Одновременно в бюджете субъекта Федерации создается региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов).

Порядок образования регионального фонда и методика распределения дотаций, в том числе порядок расчета заменяющих часть указанных дотаций дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в местные бюджеты устанавливаются законом субъекта Федерации. Дотации из данного фонда предоставляются муниципальным районам (городским округам), уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает показатель, установленный в качестве критерия выравнивания их расчетной бюджетной обеспеченности.

Определение уровня расчетной бюджетной обеспеченности производится по единой методике, обеспечивающей сопоставимость налоговых доходов муниципальных районов и городских округов, а также перечня бюджетных услуг и показателей, характеризующих факторы и условия, влияющие на стоимость их предоставления в расчете на одного жителя. Использование при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности показателей фактических доходов и расходов за отчетный период и (или) показателей прогнозируемых доходов и расходов бюджетов не допускается.

Распределение дотаций из регионального фонда финансовой поддержки между муниципальными районами (городскими округами) и (или) заменяющие их дополнительные нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц утверждаются законом субъекта Федерации на очередной финансовый год. Законом субъекта Федерации может быть предусмотрен различный порядок расчета указанных дотаций для бюджетов муниципальных районов и бюджетов городских округов.

Согласно ст. 139 БК РФ в целях предоставления местным бюджетам субсидий для долевого финансирования инвестиционных программ (проектов) развития общественной инфраструктуры в составе регионального бюджета будет образован фонд муниципального развития субъекта Федерации.

Отбор инвестиционных программ (проектов) для предоставления указанных субсидий и их распределение между получателями осуществляются в порядке, установленном региональными законами.

В целях предоставления местным бюджетам субсидий для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов в составе бюджета субъекта Федерации может быть образован региональный фонд софинансирования социальных расходов.

В соответствие со ст. 140 в составе регионального бюджета образуется фонд компенсаций с целью финансового обеспечения исполнения органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий за счет:

  • субвенций из аналогичного федерального фонда на осуществление органами местного самоуправления отдельных полномочий федеральных органов власти;

  • собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета субъекта Федерации в объеме, необходимом для осуществления отдельных полномочий региональных органов власти.

Субвенции из регионального фонда компенсаций распределяются в соответствии с едиными для каждого вида субвенции методиками, утверждаемыми законом субъекта Федерации. Использование при распределении субвенций из региональных фондов компенсаций показателей, характеризующих собственные доходы местных бюджетов, не допускается. Распределение субвенций из регионального фонда компенсаций утверждается законом о бюджете субъекта Федерации на очередной финансовый год по каждому муниципальному образованию и виду субвенции.

Местным бюджетам из регионального бюджета могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до одного года.

В случае если предоставленные местным бюджетам бюджетные кредиты не погашены в установленные сроки, остаток непогашенного кредита, включая проценты, штрафы и пени, погашается за счет дотаций данному бюджету из бюджета субъекта Федерации.

Согласно ст. 141.2 финансовая помощь из бюджета муниципального района бюджетам поселений, входящих в его состав, будет предоставляться в форме дотаций из районного фонда финансовой поддержки поселений и иных дотаций и субсидий в соответствии с нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района. Его дотации являются дополнительными по отношению к дотациям из регионального фонда финансовой поддержки поселений. Порядок образования районных фондов финансовой поддержки поселений и распределения дотаций из указанных фондов устанавливается региональным законом. Объем районного фонда финансовой поддержки поселений утверждается решением представительного органа муниципального района о бюджете.

Региональным законом должно быть предусмотрено перечисление в бюджет субъекта Федерации субвенций из бюджетов поселений или муниципальных районов (городских округов), в которых в отчетном году расчетные налоговые доходы местных бюджетов (без учета налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений) в два раза и более превышали средний уровень для данного региона уровень в расчете на одного жителя.

На основании ст. 142.2 БК РФ эти субвенции будут перечисляться в региональный фонд поддержки поселений. В соответствии со ст. 142.3 поселения, входящие в состав муниципального района обязаны перечислять в бюджет муниципального района субвенции на решение вопросов местного значения межмуниципального характера. Размер указанных субвенций утверждается решениями представительных органов муниципального района и поселений о бюджетах на очередной финансовый год и по единому для всех поселений данного муниципального района нормативу в расчете на одного жителя.

Контрольные вопросы

1. Назовите три уровня бюджетной системы РФ.

2. Охарактеризуйте этапы реформирования бюджетного устройства РФ.

3. Дайте определение бюджетным полномочиям.

4. Какие налоги и сборы являются экономической базой бюджетов регионов?

5. Какие налоги и сборы являются экономической базой бюджетов муниципальных районов?

6. Какие налоги и сборы являются экономической базой бюджетов городских округов?

7. Какие налоги и сборы являются экономической базой бюджетов поселений?

8. Охарактеризуйте расходные обязательства регионов.

9. Охарактеризуйте расходные обязательства муниципальных районов.

10. Охарактеризуйте расходные обязательства городских округов.

11. Охарактеризуйте расходные обязательства поселений.

12. Назовите фонды, из которых направляются трансферты регионам.

13. Назовите фонды, из которых направляются трансферты муниципальным районам и трансферты поселениям.

Практические занятия по теме 10 «Межбюджетные отношения»

1. Региональный бюджет и его особенности.

1.1. Бюджетный федерализм.

2. Характеристика межбюджетных отношений.

3. Разграничение расходов и доходов между бюджетами разных уровней.

3.1. Разграничение расходов.

3.2. Разграничение доходов.

4. Пути совершенствования механизма межбюджетных отношений.

4.1. Формы межбюджетных трансфертов.

5. Методика расчета фондов межбюджетного регулирования.

6. Критерии оценки межбюджетных отношений в РФ.

Задания для СРС

1. Дать определение понятия «бюджет субъекта Российской Федерации – региональный бюджет» и охарактеризовать его основные особенности.

2. В чем сущность бюджетного федерализма и каковы его основные модели, используемые в мировой практике?

3. Чем отличаются понятия «раздельные налоги» и «совместные налоги»?

4. В чем сущность понятия «собственные доходы», «закрепленные доходы», «регулирующие доходы», «условно – собственные доходы»? Каковы отличия толкований понятия «собственные доходы» в новой редакции Бюджетного кодекса РФ и действовавшей до 20 октября 2004г.?

5. Приведите примеры федеральных, региональных и местных налогов и их разграничения между уровнями бюджетной системы согласно новой редакции Бюджетного кодекса РФ. Какие принципы могут быть положены в основу разграничения налогов между уровнями бюджетной системы?

6. Объясните содержание термина «межбюджетные отношения», между кем и по поводу чего они осуществляются.

7. Что означает вертикальное и горизонтальное выравнивание, текущее и экономическое выравнивание?

8. Охарактеризуйте формы межбюджетного регулирования.

9. Чем дотация отличается от субвенции, а последняя от субсидии?

10. Приведите примеры разграничения предметов ведения, осуществляемых за счет региональных, местных бюджетов, в том числе бюджетов поселений, муниципальных районов, городских округов согласно новому бюджетному законодательству.

11. Каково содержание терминов «расходные полномочия», «расходные обязательства», чем они отличаются от «бюджетных обязательств» и какие принципы могут быть положены в основу разграничения расходов между уровнями бюджетной системы?

12. В чем суть формализованных методов межбюджетного регулирования?

13. В чем суть государственных минимальных социальных стандартов, минимальных социальных норм и нормативов финансовых затрат, минимальной бюджетной обеспеченности?

14. Какие фонды в федеральном бюджете используются для межбюджетного регулирования и какие фонды предусмотрены для этой цели в региональных бюджетах и бюджетах муниципальных районов? Охарактеризуйте их.

15. Каковы основные отличия межбюджетных отношений в условиях СССР и современной России?

16. Каковы основные направления реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации?

Литература

  1. Бюджетная политика 2006-2008 гг.

/budref/budjet2006.pdf

  1. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для студентов

  2. вузов / под ред. М.В. Романовского и О.В.Врублевской. М.: Юрайт, 2000.

  3. Бюджетный федерализм и его реализация. Аналитический обзор Правовое управление Аппарат Государственной Думы. М.2005. :8080/law?d&nd=981605103&mark=r981605006

  4. Демин С.В. Бюджет для всех. СПб, МЦСЭИ «Леонтьевский центр» 2001., 191 с.

  5. Дюбин В.В. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. Петрозаводск 2003.

  6. Кадочников П., Синельников С., Трунин И., Четвериков С. Анализ перераспределения средств между бюджетами субъектов Российской Федерации в рамках системы межбюджетных отношений. Оценка стабилизационных свойств перераспределительных инструментов

российских федеральных властей /files/text/cepra/pereraspredel.pdf

  1. Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации на 2006-2008 годы. М.2006.

  2. Лавров А.М «Бюджетная реформа 2001-2008 гг.: от управления затратами к управлению результатами, Финансы №9 2005г.с. 3-12.

  3. Методические рекомендации субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям по регулированию межбюджетных отношений. Утв. Приказом Министерства финансов РФ №243 , от 27.08.04

  4. Общая характеристика межбюджетных отношений в федеративных государствах на примере Канады, Германии, Австрии, Австралии, Индии и Соединенных Штатов Америки. Доклад Центра фискальной политики. М., 2004

/common/data/pub/files/articles/1800/International%20comparison.pdf

  1. Развитие бюджетного федерализма: международный опыт и российская практика. - М.: «Весь мир», 2006.

  2. Пшенникова Е.И. Бюджет и бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебн. пособие. - СПб.: Изд-во С.-Петерб.ун-та,2002.-188 с.

  3. Реформа бюджетного процесса в России:2004-2005.- M.: РЕСЕП, 2005. - 211 c.

  4. Реформирование межбюджетных отношений. / Под ред. А.М.Лаврова. М.: Едиториал УРСС, 2004.- 216 с. (Общественные финансы; вып. 6.)

  5. Совершенствование межбюджетных отношений в РФ. Институт экономики переходного периода. М., 2000

  6. Современный финансово-кредитный словарь/П.р. М. Г. Лапусты, П.С. Никольского. - М.:ИНФРА-М, 2002, с.44

  7. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами. - М.: Дело, 2002.

  8. Фомина Е.А. Территориальные финансы

  9. Сокращение различий в социально-экономическом развитии регионов РФ (2002-2010 годы и до 2015 года): Федеральная программа 11.10.01. – 90 с.

  10. Курляндская Г.В. Обзор существующей системы распределения доходов и расходных полномочий между региональным и муниципальным уровнем // Финансы -2007.-№1.

  11. Муниципальные финансы: Учебное пособие для преподавателя. – М.: Академия народного хозяйства при правительстве РФ, 2005.

Тема 11. Государственный кредит и управление долгом

Вопросы лекции:

1. Понятие государственного внешнего и внутреннего долга.

2. Муниципальный долг.

3. Управление государственным и муниципальным долгом.

4. Финансово-эконоимческие концепции, связанные с управлением долга.

  1. Понятие государственного внутреннего и внешнего долга.

Долговые обязательства Российской Федерации могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 30 лет включительно). В объем государственного внутреннего долга Российской Федерации включаются:

1) номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам Российской Федерации, обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации;

2) объем основного долга по кредитам, которые получены Российской Федерацией и обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации;

3) объем основного долга по бюджетным кредитам, полученным Российской Федерацией;

4) объем обязательств по государственным гарантиям, выраженным в валюте Российской Федерации;

5) объем иных (за исключением указанных) долговых обязательств Российской Федерации, оплата которых в валюте Российской Федерации предусмотрена федеральными законами до введения в действие БК РФ.

В объем государственного внешнего долга Российской Федерации включаются:

1) номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам Российской Федерации, обязательства по которым выражены в иностранной валюте;

2) объем основного долга по кредитам, которые получены Российской Федерацией и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в том числе по целевым иностранным кредитам (заимствованиям), привлеченным под государственные гарантии Российской Федерации;

3) объем обязательств по государственным гарантиям Российской Федерации, выраженным в иностранной валюте.

В случае, если долговое обязательство Российской Федерации не предъявлено к погашению (не совершены кредитором определенные условиями обязательства и (или) нормативными правовыми актами действия) в течение трех лет с даты, следующей за датой погашения, предусмотренной условиями долгового обязательства либо соответствующими федеральными законами, или истек срок государственной гарантии Российской Федерации и в иных случаях, предусмотренных ст. 115 БК РФ, указанное долговое обязательство считается полностью прекращенным и списывается с государственного внутреннего долга Российской Федерации, если иное не предусмотрено федеральными законами. Министерство финансов Российской Федерации по истечении сроков и в иных случаях, издает акт о списании с государственного внутреннего долга Российской Федерации долговых обязательств, выраженных в валюте Российской Федерации. Списание с государственного внутреннего долга Российской Федерации осуществляется посредством уменьшения объема государственного внутреннего долга Российской Федерации по видам списываемых государственных долговых обязательств, выраженных в валюте Российской Федерации, на сумму их списания без отражения сумм списания в источниках финансирования дефицита федерального бюджета. Выпуски государственных ценных бумаг Российской Федерации, выкупленные (переоформленные) в полном объеме Министерством финансов Российской Федерации до наступления даты погашения, могут быть признаны по решению Министерства финансов Российской Федерации досрочно погашенными.

Структура государственного долга субъекта Российской Федерации представляет собой группировку долговых обязательств субъекта Российской Федерации по установленным видам долговых обязательств. Долговые обязательства субъекта Российской Федерации могут существовать в виде обязательств по:

1) государственным ценным бумагам субъекта Российской Федерации;

2) бюджетным кредитам, привлеченным в бюджет субъекта Российской Федерации от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

3) кредитам, полученным субъектом Российской Федерации от кредитных организаций, иностранных банков и международных финансовых организаций;

4) государственным гарантиям субъекта Российской Федерации.

Долговые обязательства субъекта Российской Федерации не могут существовать в иных видах, за исключением вышеперечисленных.

В объем государственного долга субъекта Российской Федерации включаются:

1) номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам субъекта Российской Федерации;

2) объем основного долга по кредитам, полученным субъектом Российской Федерации;

3) объем основного долга по бюджетным кредитам, привлеченным в бюджет субъекта Российской Федерации от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

4) объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным субъектом Российской Федерации;

5) объем иных (за исключением указанных) непогашенных долговых обязательств субъекта Российской Федерации.

В объем государственного внутреннего долга субъекта Российской Федерации включаются:

1) номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам субъекта Российской Федерации, обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации;

2) объем основного долга по кредитам, полученным субъектом Российской Федерации, обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации;

3) объем основного долга по бюджетным кредитам, привлеченным в бюджет субъекта Российской Федерации от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

4) объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным субъектом Российской Федерации, выраженным в валюте Российской Федерации;

5) объем обязательств субъекта Российской Федерации перед Российской Федерацией, возникающих в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований);

6) объем иных (за исключением указанных) непогашенных долговых обязательств субъекта Российской Федерации, обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации.

В объем государственного внешнего долга субъекта Российской Федерации включаются:

1) номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам субъекта Российской Федерации, обязательства по которым выражены в иностранной валюте;

2) объем основного долга по кредитам, полученным субъектом Российской Федерации, обязательства по которым выражены в иностранной валюте;

3) объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным субъектом Российской Федерации в иностранной валюте, а также предоставленным в обеспечение обязательств в иностранной валюте;

4) объем иных (за исключением указанных) непогашенных долговых обязательств субъекта Российской Федерации, обязательства по которым выражены в иностранной валюте.

Долговые обязательства субъекта Российской Федерации могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 30 лет включительно).

В случае, если долговое обязательство субъекта Российской Федерации, выраженное в валюте Российской Федерации, не предъявлено к погашению (не совершены кредитором определенные условиями обязательства и нормативными правовыми актами субъекта Российской Федерации действия) в течение трех лет с даты, следующей за датой погашения, предусмотренной условиями долгового обязательства субъекта Российской Федерации, или истек срок государственной гарантии субъекта Российской Федерации и в иных случаях, предусмотренных ст. 115 БК РФ, указанное обязательство считается полностью прекращенным и списывается с государственного долга субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено законами субъекта Российской Федерации.

Высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации по истечении сроков и в иных случаях, издает нормативный правовой акт о списании с государственного долга субъекта Российской Федерации долговых обязательств, выраженных в валюте Российской Федерации.

Списание с государственного долга субъекта Российской Федерации осуществляется посредством уменьшения объема государственного долга субъекта Российской Федерации по видам списываемых государственных долговых обязательств субъекта Российской Федерации, выраженных в валюте Российской Федерации, на сумму их списания без отражения сумм списания в источниках финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации.

Выпуски государственных ценных бумаг субъекта Российской Федерации, выкупленные в полном объеме эмитировавшим их органом в соответствии с условиями выпуска ценных бумаг субъекта Российской Федерации до наступления даты погашения, могут быть признаны по решению указанного органа досрочно погашенными.

2. Муниципальный долг

Структура муниципального долга представляет собой группировку муниципальных долговых обязательств по видам долговых обязательств. Долговые обязательства муниципального образования могут существовать в виде обязательств по:

1) ценным бумагам муниципального образования (муниципальным ценным бумагам);

2) бюджетным кредитам, привлеченным в местный бюджет от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

3) кредитам, полученным муниципальным образованием от кредитных организаций;

4) гарантиям муниципального образования (муниципальным гарантиям). Долговые обязательства муниципального образования не могут существовать в иных видах, за исключением вышеперечисленных. В объем муниципального долга включаются:

1) номинальная сумма долга по муниципальным ценным бумагам;

2) объем основного долга по бюджетным кредитам, привлеченным в местный бюджет;

3) объем основного долга по кредитам, полученным муниципальным образованием;

4) объем обязательств по муниципальным гарантиям;

5) объем иных (за исключением указанных) непогашенных долговых обязательств муниципального образования.

Долговые обязательства муниципального образования могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 10 лет включительно).

В случае, если муниципальное долговое обязательство, выраженное в валюте Российской Федерации, не предъявлено к погашению (не совершены кредитором определенные условиями обязательства и муниципальными правовыми актами муниципального образования действия) в течение трех лет с даты, следующей за датой погашения, предусмотренной условиями муниципального долгового обязательства, или истек срок муниципальной гарантии и в иных случаях, предусмотренных ст. 115 БК РФ, указанное обязательство считается полностью прекращенным и списывается с муниципального долга, если иное не предусмотрено муниципальными правовыми актами представительных органов муниципального образования. Местная администрация по истечении сроков и в иных случаях, издает муниципальный правовой акт о списании с муниципального долга муниципальных долговых обязательств, выраженных в валюте Российской Федерации. Списание с муниципального долга осуществляется посредством уменьшения объема муниципального долга по видам списываемых муниципальных долговых обязательств, выраженных в валюте Российской Федерации, на сумму их списания без отражения сумм списания в источниках финансирования дефицита местного бюджета.

Выпуски муниципальных ценных бумаг, выкупленные в полном объеме эмитировавшим их органом в соответствии с условиями выпуска муниципальных ценных бумаг до наступления даты погашения, могут быть признаны по решению указанного органа досрочно погашенными.

3. Управление государственным и муниципальным долгом

Управление государственным долгом Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации либо уполномоченным им Министерством финансов Российской Федерации.

Управление государственным долгом субъекта Российской Федерации осуществляется высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации либо финансовым органом субъекта Российской Федерации в соответствии с законом субъекта Российской Федерации. Управление муниципальным долгом осуществляется исполнительно-распорядительным органом муниципального образования (местной администрацией) в соответствии с уставом муниципального образования.

Долговые обязательства Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования полностью и без условий обеспечиваются всем находящимся в собственности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования имуществом, составляющим соответствующую казну, и исполняются за счет средств соответствующего бюджета. Российская Федерация не несет ответственности по долговым обязательствам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, если указанные обязательства не были гарантированы Российской Федерацией. Субъект Российской Федерации не несет ответственности по долговым обязательствам Российской Федерации, иных субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, если указанные обязательства не были гарантированы этим субъектом Российской Федерации. Муниципальное образование не несет ответственности по долговым обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и иных муниципальных образований, если указанные обязательства не были гарантированы этим муниципальным образованием.

Под государственными заимствованиями Российской Федерации понимаются государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации, и кредиты, привлекаемые от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кредитных организаций, иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации. Государственные и муниципальные внутренние заимствования осуществляются в целях финансирования дефицитов соответствующих бюджетов (ненефтегазового дефицита федерального бюджета), а также для погашения долговых обязательств.

Под государственными внутренними заимствованиями Российской Федерации понимаются государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации, и кредиты, привлекаемые от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кредитных организаций и международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации как заемщика, выраженные в валюте Российской Федерации.

Право осуществления государственных внутренних заимствований от имени Российской Федерации в соответствии с БК РФ принадлежит Правительству Российской Федерации либо уполномоченному им Министерству финансов Российской Федерации.

Под государственными внешними заимствованиями Российской Федерации понимаются государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации, и кредиты, привлекаемые от кредитных организаций, иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации, выраженные в иностранной валюте. Государственные внешние заимствования Российской Федерации осуществляются в целях финансирования дефицита (ненефтегазового дефицита) федерального бюджета, а также для погашения государственных долговых обязательств Российской Федерации.

Право осуществления государственных внешних заимствований Российской Федерации и заключения договоров о предоставлении государственных гарантий для привлечения внешних кредитов (займов) принадлежит Российской Федерации. От имени Российской Федерации осуществлять внешние заимствования может Правительство Российской Федерации либо уполномоченное им Министерство финансов Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации или уполномоченное им Министерство финансов Российской Федерации вправе осуществлять внутренние (внешние) заимствования с превышением установленного на соответствующий финансовый год федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период верхнего предела государственного внутреннего (внешнего) долга Российской Федерации в целях замещения внешних (внутренних) заимствований, если это снижает расходы на обслуживание государственного долга Российской Федерации в рамках верхнего предела государственного долга Российской Федерации (суммы верхнего предела государственного внутреннего долга Российской Федерации, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, и верхнего предела государственного внешнего долга Российской Федерации, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период). Под государственными заимствованиями субъектов Российской Федерации понимаются государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени субъекта Российской Федерации, и кредиты, привлекаемые в соответствии с положениями БК РФ в бюджет субъекта Российской Федерации от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кредитных организаций, иностранных банков и международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства субъекта Российской Федерации.

Государственные внутренние заимствования субъектов Российской Федерации - государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени субъекта Российской Федерации, и кредиты, привлекаемые в соответствии с положениями БК РФ в бюджет субъекта Российской Федерации от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кредитных организаций, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства субъекта Российской Федерации, выраженные в валюте Российской Федерации.

Государственные внешние заимствования субъектов Российской Федерации - государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени субъекта Российской Федерации, и кредиты, привлекаемые в соответствии с положениями БК РФ в бюджет субъекта Российской Федерации от иностранных банков, по которым возникают долговые обязательства субъекта Российской Федерации, выраженные в иностранной валюте. Государственные внешние заимствования субъекта Российской Федерации осуществляются в соответствии с положениями БК РФ в целях обеспечения погашения существующего государственного внешнего долга субъекта Российской Федерации и (или) финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации.

Право осуществления государственных внутренних и внешних заимствований субъекта Российской Федерации от имени субъекта Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и принятым в соответствии с ним законом субъекта Российской Федерации принадлежит высшему исполнительному органу государственной власти субъекта Российской Федерации либо финансовому органу субъекта Российской Федерации.

Под муниципальными заимствованиями понимаются муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования, и кредиты, привлекаемые в соответствии с положениями БК РФ в местный бюджет от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и от кредитных организаций, по которым возникают муниципальные долговые обязательства.

Право осуществления муниципальных заимствований от имени муниципального образования в соответствии с БК РФ и уставом муниципального образования принадлежит местной администрации.

Под реструктуризацией долга в целях БК РФ понимается основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный или муниципальный долг, с заменой указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения обязательств. Реструктуризация долга может быть осуществлена с частичным списанием (сокращением) суммы основного долга. Сумма расходов на обслуживание реструктурируемого долга не включается в объем расходов на обслуживание долгового обязательства в текущем финансовом году, если указанная сумма включается в общий объем реструктурируемых обязательств.

4. Финансово-экономические концепции, связанные с управлением долга

Возмездный характер договоров займа и кредита подразумевает, что за пользование займом (кредитом) заемщик обязан уплатить заимодавцу (кредитору) вознаграждение.

Величина вознаграждения традиционно выражается в процентах от суммы займа (кредита), то есть в виде процентной ставки. Иногда, как правило, в случае с кредитным договором, величина процентной ставки оговаривается непосредственно и проценты начисляются собственно на величину денежных средств переданных кредитором заемщику. В других случаях, как правило, в случае осуществления займов посредством эмиссии ценных бумаг, величина процента может быть установлена неявно, в виде скидки или дисконта от номинала ценной бумаги. По некоторым ценным бумагам может быть установлена явная (купонная) процентная ставка в дополнение к неявной, выраженной в виде дисконта.

Если не учитывать односторонних издержек, которые несут стороны сделки, то для заимодавца (кредитора) указанное вознаграждение, выраженное в виде процентной ставки, представляет собой доходность по данному долговому инструменту, а для заемщика - стоимость обслуживания данного долгового инструмента (англ. - Cost of Debt). Надо заметить, что и в российской, и в мировой практике первый термин используется и заимодавцами, и заемщиками, поскольку, по сути, выражает одну и ту же величину (при этом предполагается, что упомянутые односторонние издержки, связанные с осуществлением сделки несущественны). Тем не менее, в дальнейшем в тексте мы будем пользоваться термином «стоимость обслуживания долга», рассматривая плату за пользование заемными средствами с точки зрения заемщика.

Рассмотрим следующую серию примеров. Заемщик получает от кредитора кредит в размере 1000 руб. сроком на 1 год. Кредитный договор устанавливает величину процентной ставки по кредиту равную 5% годовых. Обозначим текущие финансовые потоки (для заемщика) аббревиатурой ТФП. В рассматриваемом случае:

ТФП = Сумма кредита = 1000 (руб.).

Через год заемщик должен вернуть кредитору сумму кредита вместе с начисленными процентами (обозначим величину процентной ставки как i). При этом будущие финансовые потоки (обозначим их аббревиатурой БФП) составят:

БФП = Сумма кредита * (1 + i) = 1000 * (1 + 0.05) = 1050 (руб.).

Очевидно, что в данном случае вознаграждение, уплаченное заемщиком кредитору за пользование кредитом, составит 50 руб. (1050 - 1000 = 50) или 5% от суммы кредита (50 / 1000 = 5%). Более формально расчет стоимости кредита ( k ) в данном случае можно выразить так:

k = i

В отсутствие других платежей, связанных с получением кредита, эти 5% от суммы кредита и составят стоимость долга или иными словами эффективную ставку по кредиту. Вместе с тем, процесс получения кредита может потребовать дополнительных затрат, например на оплату работы юристов, осуществляющих экспертизу данного кредитного договора со стороны заемщика (оплата работы юристов, осуществляющих экспертизу кредитного договора со стороны кредитора, как правило, уже включена в процентную ставку по кредиту). Предположим, что такая работа была оплачена непосредственно после заключения кредитного договора, а размер оплаты составил 40 руб. В этом случае:

ТФП = Сумма кредита - оплата работы юристов = 1000 - 40 = 960 (руб.).

Через год заемщик должен вернуть кредитору сумму кредита вместе с начисленными по договору процентами:

БФП = Сумма кредита * (1 + i) = 1000 * (1 + 0.05) = 1050 (руб.).

В данном случае стоимость долга составит 90 руб. (1050 - 960 = 90), а для того чтобы выразить ее в процентном отношении, необходимо осуществить следующий расчет:

k = i

Таким образом, полная стоимость обслуживания долга (эффективная ставка) для заемщика составит уже 9,375%, то есть окажется выше, чем формальная ставка по кредиту.

В рассмотренных выше случаях не учитывалась возможная инфляция. Очевидно, что в случае наличия инфляции (обозначим ее темп как f) необходимо скорректировать расчеты. Реальная эффективная ставка по кредиту (обозначим ее k real ) составит:

Довольно часто учебные пособия предлагают рассчитывать реальную процентную ставку просто путем вычитания величины инфляции из величины номинальной процентной ставки. Необходимо осознавать, что такой расчет является лишь приблизительным и уместен лишь в условиях достаточно низкой инфляции.

Предположим, что уровень инфляции в годовом выражении составляет 3%. В этом случае:

Таким образом, реальная эффективная стоимость кредита с учетом дополнительных расходов и с поправкой на инфляцию составит 6,189%.

Рассмотрим теперь расчет стоимости обслуживания займа в случае если он осуществлен путем выпуска ценных бумаг с дисконтом от номинала.

Заемщик продает заимодавцу облигацию с номиналом 1000 руб. за 900 руб. Облигация должна быть погашена через 1 год. Дисконт или скидка по такой облигации составит разницу между номиналом и продажной ценой, то есть 100 руб. В процентном же отношении стоимость этого займа без учета прочих расходов и инфляции составит:

Таким образом, эффективная ставка по облигации без учета прочих расходов и инфляции составляет 11,11%. Учет дополнительных расходов и инфляции осуществляется как в предыдущем примере.

В рассмотренном выше случае облигация является бескупонной, то есть никаких иных выплат кроме выплаты ее номинальной стоимости не предусмотрено. Вместе с тем, существуют купонные облигации (облигации с купоном), по которым заемщик должен не только выплатить не только номинальную стоимость облигации, но и купон по ней, величина которого выражается, как правило, в % от номинала.

Предположим, что в случае выпуска купонной облигации заемщик (эмитент) продает заимодавцу купонную облигацию с номиналом 1000 руб. и купоном в 4% от номинала за 900 руб. Облигация должна быть погашена через 1 год. Дисконт или скидка по такой облигации составит разницу между номиналом и продажной ценой, то есть 100 руб. Платежи по купону составят 4% от 1000 руб., то есть 40 руб. Эта сумма должна быть включена в будущие платежи (будущие финансовые потоки, БФП). Стоимость этого займа без учета прочих расходов и инфляции составит:

Таким образом, эффективная ставка по этой купонной облигации без учета прочих расходов связанных с эмиссией и инфляции составляет 15,555%. Учет дополнительных расходов и инфляции осуществляется как в предыдущих примерах.

Можно определить стоимость обслуживания займа или кредита как процентную ставку, которая уравнивает сумму текущих финансовых потоков и сумму будущих финансовых потоков, предстоящих к выплате в конце периода, то есть:

В рассмотренных примерах расчеты процентных ставок осуществлялись исходя из предположения о погашении займа (кредита) в течение одного периода (точнее в конце периода). В случаях, когда погашение займа (кредита) осуществляется на протяжении нескольких периодов (несколькими платежами), это выражение выглядит следующим образом:

где n - это номер периода, по окончании которого осуществляется платеж.

В общем виде:

где n - это номер периода, по окончании которого осуществляется платеж, при этом длина каждого периода одинакова.

Процесс приведения будущих финансовых потоков к эквивалентным по стоимости текущим финансовым потокам с использованием соответствующей процентной ставки называется дисконтированием. При этом вопрос об эквивалентности одних финансовых потоков другим в конечном итоге решает рынок, поэтому величина ставки дисконтирования в данном случае - это объективный, рыночный параметр, характеризующий стоимость обслуживания долга.

Вернемся к нашему первому примеру, изменив в нем срок на который предоставлен кредит. Заемщик получает от кредитора кредит в размере 1000 руб. сроком уже не на 1 год, а на 3 года. Кредитный договор устанавливает номинальную величину процентной ставки по кредиту равную 5% годовых.

Текущие финансовые потоки (для заемщика) в рассматриваемом случае:

ТФП = Сумма кредита = 1000 (руб.).

Через 3 года заемщик должен вернуть кредитору сумму кредита вместе с начисленными процентами (обозначим величину номинальной процентной ставки как i). Если проценты начисляются как на основную сумму долга, так и на накопленные проценты, то будущие финансовые потоки (БФП) составят через 3 года:

БФП = ТФП * (1 + i)n = 1000 * (1 + 0.05)3 = 1000* 1,15763 = 1157,63 (руб.).

Стоимость обслуживания кредита (эффективная ставка, k) в данном случае равна номинальной ставке по кредиту ( i ). Если бы вместо получения кредита заемщик выпустил бы бескупонную облигацию номиналом 1157,63 долл. (хотя обычно номинал выражается круглым числом) со сроком погашения через 3 года, то текущая продажная цена облигации, которая обеспечила бы эквивалентность стоимости такого займа стоимости ранее рассмотренного 3-летнего кредита в 5% годовых, была бы равна 1000 руб., поскольку:

(руб.)

Иногда, в процессе дисконтирования оказывается необходимым оперировать периодами меньше года. В случае если длина периода меньше года, то для осуществления дисконтирования необходимо рассчитать процентную ставку для периода следующим образом:

где m - это количество периодов в году.

То есть для того, чтобы, например, перевести годовую процентную ставку в эквивалентную месячную ставку необходимо осуществить следующий расчет:

Если годовая процентная ставка составляет 12%, то эквивалентная ей месячная ставка:

или 0,9489%.

Обратный расчет, то есть перевод месячной ставки в годовую осуществляется следующим образом:

Определив текущие и будущие финансовые потоки по займу (кредиту), включив в расчет дополнительные расходы, можно найти ставку дисконтирования, при которой приведенная величина текущих и будущих поступлений по займу или кредиту с одной стороны и приведенная величина текущих и будущих платежей по обслуживанию и погашению займа или кредита с другой стороны будут равны. Эта ставка является характеристикой определяемой рынком стоимости обслуживания займа или кредита, иными словами - стоимостью обслуживания долгового инструмента (эффективной ставкой по данному долговому инструменту).

В чем экономический смысл этого показателя? Когда регион (муниципалитет, любой иной экономический агент) осуществляет заимствования, он тем самым показывает, что для него возможность воспользоваться некой денежной суммой сейчас (когда ее у него нет, ввиду недостаточности собственных доходов) более предпочтительна, нежели возможность воспользоваться ею в будущем (когда она у него будет, ввиду поступления собственных доходов). Поскольку возможность занять и использовать деньги сейчас (с возвратом в будущем из собственных средств) более выгодна для заемщика, чем альтернативная возможность подождать и накопить ту же сумму, соответственно отложив ее использование на будущее, то заемщик должен быть готов понести определенные затраты ради возможности воспользоваться более выгодной альтернативой; он также должен быть готов понести затраты на подготовку и заключение соответствующей сделки. Одновременно, заимодавец, предоставляя заем или кредит указанному экономическому агенту, отказывается от альтернативных возможностей инвестирования средств, а это значит, что он должен получить от заемщика вознаграждение за предоставление своих средств ему в пользование. Величина этого вознаграждения не может быть меньше, чем максимальная величина вознаграждения, предлагаемого другими заемщиками, характеризующимися тем же уровнем кредитоспособности, и при этом должна включать компенсацию затрат, которые заимодавец со своей стороны несет в связи с подготовкой и заключением сделки. Очевидно, что заемщик и заимодавец вступят в отношения займа (кредита), в том случае и только в том случае, когда величина затрат, которые готов понести заемщик, равна величине вознаграждения, требуемого заимодавцем. Для заемщика эта величина представляет собой стоимость обслуживания заемных средств (долга), а для заимодавца (кредитора) - доходность по займу (кредиту). Эта величина может быть представлена в абсолютном выражении, как набор денежных потоков определенной величины, тем или иным образом распределенных во времени (естественно, эти потоки не включают передачу от заимодавца к заемщику и обратно собственно основной части займа (кредита)). При этом, однако, возникает проблема сопоставимости таких потоков друг с другом (ввиду того, что они происходят в разное время), а также с денежными потоками по другим займам (кредитам), имеющим иную величину (основную сумму). Именно поэтому рассчитывается их годовой эквивалент, в виде среднегеометрической годовой величины этих потоков, выраженных в процентах к основной сумме долга, то есть в виде годовой процентной ставки. Поскольку при этом учитываются все дополнительные поступления и платежи (дисконт или премия, расходы на привлечение долга, если их решено отнести на стоимость обслуживания займа), эта ставка отличается от формальной, является эффективной ставкой. Если при этом сделать поправку на темпы инфляции, то получится реальная эффективная ставка.

Выраженная таким образом стоимость обслуживания долга позволяет сравнивать между собой долговые инструменты и просто и недвусмысленно интерпретировать результаты сравнения: чем выше эффективная ставка по инструменту, тем дороже привлечение заданной (в абсолютном выражении) суммы средств посредством данного долгового инструмента, то есть тем выше будут платежи (в абсолютном выражении) по обслуживанию и погашению. Можно сформулировать этот постулат иначе: чем выше эффективная ставка по инструменту, тем меньше (в абсолютном выражении) сумма средств, которая может быть привлечена посредством данного долгового инструмента, исходя из заданных (в абсолютном выражении) платежей по обслуживанию и погашению долга. До сих пор речь шла об отдельных долговых инструментах и расчете их стоимости. Между тем, крупные заемщики, как правило, привлекают заемные средства из нескольких источников, выпускают различные долговые инструменты с различными сроками погашения, различной величиной процентных ставок и так далее. Все многообразие долговых обязательств, долговых инструментов, которые на данный момент составляют долг заемщика, составляет долговой портфель. Стоимость обслуживания долгового портфеля - это средневзвешенная стоимость обслуживания составляющих портфель долговых инструментов; в качестве индивидуальных весов выступают сравнительные доли средств, привлеченных посредством каждого долгового инструмента, в общей сумме долга.

где kпортфеля - стоимость обслуживания долгового портфеля в %, kj - стоимость обслуживания j-го долгового инструмента (эффективная ставка по j-му инструменту), Wj - доля j-го долгового инструмента в долговом портфеле.

Вопросы для самоконтроля:

1. Назовите основные причины формирования государственного долга.

2. Охарактеризуйте законодательную базу формирования государственного долга.

3. Каковы юридические и экономические ограничения, которые накладываются на размер государственных и муниципальных заимствований?

4. Назовите основные признаки классификации долговых обязательств.

5. Как классифицируется по срочности долговые обязательства в РФ?

6. Что вы понимаете под стоимостью обслуживания долга?

7. Свяжи риск отдельного долгового инструмента и риск заимствования.

Тема 13. Особенности организации муниципальных финансов.

Вопросы лекции:

  1. Основы бюджетного процесса в муниципальном образовании.

  2. Составление, рассмотрение и исполнение местных бюджетов.

Литература

1.Основы бюджетного процесса в муниципальном образовании

Составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджета осуществляется в ходе бюджетного процесса.

Бюджетный процесс является регламентированной законодательством процедурой, предполагающей четкую последовательность действий органов, обладающих бюджетными полномочиями. Представительные органы местного самоуправления самостоятельно разрабатывают положение о бюджетном процессе в муниципальном образовании в соответствии с общими основами бюджетного процесса, установленными федеральным законодательством и законами субъектов Федерации.

К участникам бюджетного процесса в муниципальном образовании относятся:

  • глава местного самоуправления;

  • представительный орган местного самоуправления;

  • местная администрация, ее структурные подразделения;

  • главные распорядители бюджетных средств;

  • распорядители бюджетных средств;

  • получатели бюджетных средства – бюджетные учреждения, муниципальные унитарные предприятия, другие организации, имеющие право на получение бюджетных средств;

  • уполномоченные кредитные организации.

Главные распорядители бюджетных средств:

  • определяют задания по предоставлению муниципальных услуг для подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств с учетом нормативов финансовых затрат;

  • утверждают сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений;

  • составляют бюджетную роспись, распределяют лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;

  • осуществляют контроль за целевым использованием бюджетных средств, своевременностью их возврата, предоставлением отчетности, выполнения задания по предоставлению муниципальных услуг получателями бюджетных средств;

  • составляют сводную смету доходов и расходов, а также отчет о выполнении задания по предоставлению муниципальных услуг.

Распорядители бюджетных средств:

  • определяют задания по предоставлению муниципальных услуг для подведомственных получателей бюджетных средств с учетом нормативов финансовых затрат;

  • составляют бюджетную роспись, распределяют лимиты бюджетных обязательств по подведомственным получателям бюджетных средств;

  • утверждают сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений;

  • осуществляют контроль за использованием бюджетных средств подведомственными получателями бюджетных средств.

Бюджетные учреждения ведут деятельность в соответствии со сметой доходов и расходов. В смете отражаются доходы, полученные из бюджета и внебюджетных фондов, а также от осуществления предпринимательской деятельности, в том числе от оказания платных услуг, другие доходы, получаемые от использования муниципальной собственности, закрепленной за бюджетным учреждением на праве оперативного управления и иной деятельности.

Бюджетное учреждение на основе прогнозируемых объемов предоставления муниципальных услуг и установленных нормативов финансовых затрат на оказание муниципальных услуг, а также с учетом исполнения сметы доходов и расходов отчетного года составляет бюджетную заявку на очередной финансовый год, которая подается на утверждение главному распорядителю или распорядителю бюджетных средств.

Основными стадиями бюджетного процесса являются: составление проекта бюджета, рассмотрение, согласование и утверждение бюджета, исполнение бюджета, составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение. Местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований.

2. Составление, рассмотрение и исполнение местных бюджетов.

Составление проекта местного бюджета осуществляется финансовым органом местного самоуправления в соответствии с уставом муниципального образования. В целях своевременного и качественного составления проектов бюджетов финансовые органы имеют право получения необходимых сведений от финансовых органов вышестоящих органов власти и юридических лиц. К сведениям, необходимым для составления проектов местного бюджета, относятся, в частности, предполагаемые изменения бюджетно-налоговой политики, изменения отчислений по закрепленным за местными бюджетами доходам, предполагаемые размеры финансовой помощи, виды и объемы расходов, передаваемых из одного уровня бюджетной системы в другой, нормативы минимальной бюджетной обеспеченности.

Для составления проекта местного бюджета используются следующие документы и материалы:

  • прогноз социально-экономического развития муниципального образования;

  • основные направления бюджетно-налоговой политики муниципального образования;

  • прогноз сводного финансового баланса по территории муниципального образования;

  • план развития муниципального сектора экономики муниципального образования;

  • показатели темпов инфляции, финансовые нормативы формирования бюджета.

Для увязки с разработкой консолидированного федерального бюджета и бюджета субъекта Федерации, обеспечения единой финансовой политики одновременно с проектом местного бюджета составляются:

  • план развития муниципального сектора экономики местного образования;

  • адресная инвестиционная программа;

  • долгосрочные муниципальные целевые программы;

  • сводный проект муниципального заказа;

  • структура внутреннего муниципального долга и программа муниципальных заимствований, предусмотренных на очередной финансовый год для покрытия дефицита бюджета;

  • программа предоставления муниципальных гарантий на очередной финансовый год;

  • оценка ожидаемого исполнения бюджета за текущий финансовый год;

  • оценка потерь бюджета от предоставляемых налоговых льгот и т.д.

План развития муниципального сектора экономики включает перечень и сводный план муниципальных унитарных предприятий, программу приватизации муниципального имущества и приобретения имущества в муниципальную собственность, сведения о предельной штатной численности муниципальных служащих. Сводный прогноз предоставления муниципальных услуг охватывает задания по предоставлению муниципальных услуг, устанавливаемые в процессе исполнения бюджета администрацией местного самоуправления главным распорядителям, распорядителям и получателям бюджетных средств. При составлении проекта местного бюджета используются данные заявок бюджетополучателей и муниципальных унитарных предприятий.

Составлению проекта местного бюджета предшествует разработка прогноза социально-экономического развития. Одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год на основе данных прогноза социально-экономического развития составляется перспективный финансовый план. Он содержит информацию о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению муниципальных заимствований и финансированию основных бюджетных расходов. Перспективный финансовый план разрабатывается на 3 года, из них первый год – это год, на который составляется бюджет, а следующие 2 года – плановый период, в течение которого отслеживаются результаты заявленной финансовой политики. Перспективный финансовый план ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного прогноза социально-экономического развития, при этом плановый период сдвигается на год вперед.

При составлении проекта бюджета используются также прогнозы финансовых балансов, которые разрабатываются на основе отчетного финансового баланса за предыдущий год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития муниципального образования.

В процессе рассмотрения проекта бюджета используются согласительные процедуры. Это связано с тем, что, как правило, нижестоящие бюджеты стремятся занизить свои доходы, а вышестоящие уровни власти – завысить собственные доходы местных бюджетов и уменьшить свои расходы по их содержанию. Происходит сверка исходных показателей, включаемых в расчет потребности в межбюджетных трансфертах. В проекте решения о бюджете должны содержаться основные характеристики бюджета:

  • общий объем доходов, прогнозируемые доходы в разрезе основных групп, подгрупп и статей классификации;

  • общий объем расходов, расходы в разрезе основных классификационных подразделений;

  • дефицит бюджета и источники его финансирования;

лимиты предоставления бюджетных кредитов и инвестиционных налоговых кредитов на срок, свыше очередного финансового года;

  • верхний предел муниципального внутреннего долга по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом;

  • предел предоставления муниципальных гарантий третьим лицам на привлечение внутренних заимствований.

Порядок рассмотрения проекта решения о бюджете и его утверждения правовыми актами органа местного самоуправления должен обеспечивать рассмотрение и утверждение бюджета до начала очередного финансового года.

После проработки проекта бюджета глава местного самоуправления подписывает бюджетное послание представительному органу местного самоуправления. Бюджетное послание представляет собой пакет документов, содержащий необходимые сведения для рассмотрения проекта бюджета представительным органом. Орган местного самоуправления вносит проект решения о бюджете на рассмотрение представительного органа местного самоуправления.

Утверждение бюджета представительным органом местного самоуправления может осуществляться поэтапно путем нескольких бюджетных чтений. При этом на последующих чтениях производится детализация параметров бюджета на основе и в рамках ранее принятых показателей. После принятия бюджета представительным органом глава местного самоуправления в течение недели подписывает решение о местном бюджете.

Особое место среди стадий бюджетного процесса занимает исполнение бюджета. В РФ действует казначейская система исполнения бюджетов. Органы местного самоуправления для обслуживания исполнения местных бюджетов могут заключать соглашения с территориальными органами Федерального казначейства. При этом полномочия последних распространяются на организации, осуществляющие операции со средствами местного бюджета. Для управления средствами муниципальной казны и обслуживания исполнения местного бюджета представительный орган местного самоуправления может создавать муниципальное казначейство.

Порядок исполнения местных бюджетов в целом соответствует порядку исполнения бюджетов других уровней бюджетной вертикали. Исполнение местных бюджетов, как и бюджетов других уровней, осуществляется на основе принципа единства кассы, предусматривающего зачисление всех поступающих доходов на единый счет бюджета и осуществление финансирования предусмотренных расходов с этого счета до конечных бюджетополучателей.

Установление общих основ бюджетного процесса на различных уровнях бюджетной вертикали призвано способствовать единству бюджетной системы, ее ориентации на комплексное развитие территорий. Вместе с тем бюджетный процесс муниципальных образований нуждается в серьезном совершенствовании, прежде всего потому, что при всей его декларированной самостоятельности он находится в большой зависимости от бюджетов вышестоящих уровней. Бюджет муниципального образования принимается после принятия федерального бюджета и бюджета субъекта Федерации с учетом утвержденных еще в вышестоящем бюджете показателей межбюджетного регулирования.

Вопросы для самоконтроля:

1. Каковы основные задачи местного самоуправления?

2. Дайте определение муниципального образования.

3. В чем стоит необходимость местных финансов? Каковы особенности формирования муниципальных финансов в нашей стране?

4. Дайте характеристику структуры муниципальных финансов.

Практические занятия по теме 13 «Особенности организации муниципальных финансов»

1. Местное самоуправление.

2. Поселение (городское, сельское).

3. Муниципальный район.

4. Городской округ.

5. Внутригородская территория города федерального значения.

6. Муниципальные финансы.

7. Муниципальный бюджет.

8. Муниципальные унитарные предприятия.

9. Местный бюджет.

10. Собственные и регулирующие доходы бюджета.

11. Налоговые и неналоговые доходы бюджета.

12. Муниципальный заказ.

13. Муниципальный контракт.

14. Финансовое выравнивание.

15. Бюджетная обеспеченность.

16. Налоговый потенциал.

17. Межбюджетные отношения.

18. Методы и средства межбюджетного регулирования.

19. Фонд финансовой поддержки муниципальных образований.

20. Региональный фонд финансовой поддержки поселений.

Литература

  1. Бюджетная политика 2006-2008 гг. /budref/budjet2006.pdf

  2. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для студентов вузов / Под ред. М.В. Романовского и О.В.Врублевской. М.: Юрайт, 2000.

  3. Бюджетный федерализм и его реализация. Аналитический обзор Правовое управление Аппарат Государственной Думы. М.2005. :8080/law?d&nd=981605103&mark=r981605006

  4. Демин С.В. Бюджет для всех. СПб, МЦСЭИ» Леонтьевский центр» 2001., 191 с.

  5. Дюбин В.В. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. Петрозаводск 2003.

  6. Кадочников П., Синельников С., Трунин И., Четвериков С. Анализ перераспределения средств между бюджетами субъектов Российской Федерации в рамках системы межбюджетных отношений. Оценка стабилизационных свойств перераспределительных инструментов российских федеральных властей

  7. /files/text/cepra/pereraspredel.pdf

  8. Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации на 2006-2008 годы. М.2006.

  9. Лавров А.М «Бюджетная реформа 2001-2008 гг.: от управления затратами к управлению результатами, Финансы №9 2005 г.с.3-12.

  10. Методические рекомендации субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям по регулированию межбюджетных отношений. Утв. Приказом Министерства финансов РФ №243 , от 27.08.04

  11. Общая характеристика межбюджетных отношений в федеративных государствах на примере Канады, Германии, Австрии, Австралии, Индии и Соединенных Штатов Америки. Доклад Центра фискальной политики. М., 2004

  12. /common/data/pub/files/articles/1800/International%20comparison.pdf

  13. Пшенникова Е.И. Бюджет и бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебн. пособие. - СПб.: Изд-во С. - Петербург ун-та, 2002.-188 с.

  14. Развитие бюджетного федерализма: международный опыт и российская практика. - М.: «Весь мир», 2006.

  15. Реформа бюджетного процесса в России:2004-2005.- M.: РЕСЕП, 2005. - 211 c.

  16. Реформирование межбюджетных отношений. / Под ред. А.М.Лаврова. М.: Едиториал УРСС, 2004.- 216 с. (Общественные финансы; Вып. 6.)

  17. Совершенствование межбюджетных отношений в РФ. Институт экономики переходного периода. М., 2000.

  18. Современный финансово-кредитный словарь/П.р. М. Г. Лапусты, П.С. Никольского. - М.:ИНФРА-М, 2002, 44 с.

  19. Фомина Е.А., Михайлова Ю.В. Территориальные финансы: реализация принципов бюджетного федерализма. – Учеб. Пособие – Уфа, БАГСУ, 2005, 180 с.

  20. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами. - М.: Дело, 2002.

  21. Фомина Е. А., Самигуллина Э. Х. Муниципальный бюджет. Учеб. пособие - Уфа: БАГСУ, 2007.- 131с.

4. Методические указания по выполнению курсовой работы

4.1. Общие требования

Курсовая работа по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы» является неотъемлемым элементом процесса обучения студентов по специальности «Государственное и муниципальное управление». Выполняя курсовую работу, студент учится самостоятельно развивать теоретические знания и применять при решении практических задач. При этом он может исследовать, изучить более углубленно конкретную область экономики - государственные и муниципальные финансы и применить свои знания на практике. Поэтому курсовая работа является научным, теоретическим исследованием, которое расширяет кругозор студента и показывает его способности и готовность к работе по избранной специальности.

Кроме того, курсовая работа является элементом подготовки и сбора материала к дипломной работе. Студенту представляется возможность более осознано подойти к выбору дипломной работы и сделать попытку по написанию одной из глав будущей дипломной работы.

Для того чтобы студент успешно и правильно выполнил курсовую работу, необходимо ознакомить его с требованиями к ней и методикой его выполнения. Это является необходимым этапом при написании курсовой работы.

Курсовая работа по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы» предназначена для студентов специальности «Государственное и муниципальное управление» ГОУ ВПО БАГСУ и имеет целью формирование и закрепление у будущих специалистов твердых теоретических знаний и практических навыков в области государственных и муниципальных финансов, сфер и звеньев финансовой системы РФ, организации финансовых отношений РФ, субъектов РФ и муниципальных образований.

При написании курсовой работы студентом достигается:

- углубление и закрепление теоретического материала;

- овладение навыками исследовательской работы;

- умение обобщать материал и делать аргументированные выводы на основе практического материала;

- способность четко излагать свою точку зрения.

Курсовая работа должна отвечать требованиям, предъявляемым к минимуму содержания и уровню подготовки специалистов с высшим образованием по специальности 080504 «Государственное и муниципальное управление»

Курсовая работа оформляется в соответствии с действующим в ГОУ БАГСУ с 01.06.2006 стандартом предприятия СТО 0493582-003-2006.

Общими требованиями к курсовой работе являются:

- соответствие содержания глав и разделов названию работы;

- логическая последовательность в изложении материала;

- анализ и обобщение теоретических знаний по теме;

- анализ и критическое отношение к высказываниям ряда авторов в области государственных и муниципальных финансов (по избранной теме);

- нахождение путей и методов дальнейшего совершенствования действующего финансового механизма государства и муниципальных образований;

- отражение в курсовой работе комплекса теоретических знаний и практических навыков для решения поставленных по теме исследования задач в области государственных и муниципальных финансов;

- убедительность аргументации;

- конкретность предложений;

- доказательность выводов;

- обоснованность рекомендаций.

В работе должны найти место элементы научного творчества (творческое осмысление теоретических аспектов и обоснование практических мер). Очень важно, не ограничиваясь общими теоретическими положениями, широко использовать цифровой материал. По существу, эта работа есть результат самостоятельного и углубленного изучения студентом избранной темы, качественно новый этап его творческой деятельности в стенах ВУЗа. Выполнение курсовой работы требует, как правило, широкого изучения вопросов темы, нередко выходящих за рамки дисциплины «Государственные и муниципальные финансы». В то же время необходимо подчеркнуть, что перед студентом не ставится нереальная задача открыть в курсовой работе новые научные положения в государственных и муниципальных финансах. Он должен в процессе изложении результатов изучения проблемы осмысленно пользоваться научной информацией, уметь обработать фактический материал, сделать правильные выводы и обобщения, увязать теоретические положения с практической деятельностью, правильно применить нормативные акты. Именно в этом и состоят элементы научного творчества, самостоятельного управленческого мышления при выполнении указанной работы.

Таким образом, курсовая работа является одной из важных форм самостоятельной работы студентов, особенно ценной для подготовки менеджеров высшей квалификации к успешной самостоятельной практической и исследовательской работе.

Для написания и защиты курсовой работы можно рекомендовать следующие этапы:

а) выбор темы курсовой работы;

б) подбор и изучение необходимой литературы;

в) составление плана работы;

г) написание текста курсовой работы;

д) оформление курсовой работы;

е) защита курсовой работы.

4.2. Выбор темы курсовой работы и подбор литературы

Тема курсовой работы должна соответствовать рабочей программе по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы».

Курсовая работа выполняется студентами по вопросам, указанным в перечне прилагаемых тем работ. Выбор темы определяется по согласованию с кафедрой, желательно в увязке с темой будущей дипломной работы.

Студенты и научные руководители курсовых работ могут предложить темы, не названные в рекомендованной тематике, но отвечающие программе вышеуказанной дисциплины.

Важно, чтобы тема заинтересовала студента, отвечала его склонностям и способствовала формированию грамотного и компетентного менеджера.

При выборе темы работы студенту следует руководствоваться актуальностью проблемы, возможностью получения фактических материалов, наличием специальной научной литературы по проблеме, нормативного обеспечения, местом будущей работы.

Необходимо подчеркнуть, что предъявляемая на кафедру курсовая работа должна быть результатом самостоятельной работы студента.

Персональный состав руководителей курсовых работ определяется кафедрой.

Научное руководство в процессе написания курсовой работы осуществляется, как правило, в форме консультаций (собеседований), которые являются средством оказания помощи студентам и формой контроля.

РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ТЕМЫ КУРСОВЫХ РАБОТ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ»

  1. Актуальные вопросы развития страхования от потерь при нетрудоспособности.

  2. Анализ бюджета (на примере Республики Башкортостан).

  3. Анализ бюджета города (на примере городов республиканского значения Республики Башкортостан).

  4. Анализ бюджетного устройства современной РФ.

  5. Анализ использования бюджетного кредита.

  6. Анализ использования инвестиций.

  7. Анализ использования субвенций.

  8. Анализ использования субсидий.

  9. Анализ концепций формирования федерального бюджета РФ.

  10. Анализ налоговой системы РФ.

  11. Анализ направлений финансирования дефицита бюджета.

  12. Анализ построения и исполнения бюджетов органов местного самоуправления.

  13. Анализ принципов построения бюджетной классификации.

  14. Анализ принципов построения бюджетной системы Российской Федерации.

  15. Анализ финансовой системы РФ.

  16. Анализ формирования и функционирования консолидированного бюджета.

  17. Бюджетное финансирование, его содержание, принципы и формы, их развитие.

  18. Влияние государственного долга на развитие экономики РФ (субъекта РФ).

  19. Влияние государственных и муниципальных финансов на процесс инфляции в Российской Федерации.

  20. Внебюджетные фонды: совершенствование управления ими.

  21. Государственное финансирование охраны окружающей среды.

  22. Государственное финансовое регулирование в отраслях материального производства, его значение и методы.

  23. Государственное финансовое регулирование в социальной сфере, его значение и методы.

  24. Государственные и муниципальные гарантии.

  25. Государственный долг, проблемы управления им.

  26. Долговой кризис в РФ: основные причины и пути выхода из кризиса.

  27. Звенья бюджетной системы, их характеристика и перспективы развития.

  28. Изменения в содержании и направленности государственного (муниципального) контроля на финансовую помощь из бюджета субъекта РФ местному бюджету.

  29. Источники финансирования здравоохранения в современных условиях, оценка их структуры и динамики.

  30. Казначейская система исполнения бюджета.

  31. Межбюджетные отношения на современном этапе, пути их совершенствования.

  32. Местные бюджеты: повышение их роли в развитии местного самоуправления.

  33. Методы и порядок проведения документальных проверок.

  34. Методы оптимизации финансово-кредитной системы.

  35. Методы повышения эффективности налоговой системы РФ.

  36. Муниципальные финансы, проблемы их развития в современных условиях.

  37. Муниципальный долг: проблемы управления и погашения.

  38. Налоговая система РФ, вопросы её совершенствования.

  39. Направления достижения сбалансированности бюджетов.

  40. Обязательное медицинское страхование: проблемы его развития.

  41. Оптимизация бюджетного контроля.

  42. Оптимизация бюджетного прогнозирования.

  43. Оптимизация бюджетного процесса.

  44. Оптимизация регулирования межбюджетных отношений.

  45. Оптимизация структуры доходов бюджета.

  46. Оптимизация функционирования региональных рынков страховых услуг.

  47. Основные направления совершенствования бюджетного механизма в современных условиях.

  48. Особенности построения информационной системы управления финансами.

  49. Особенности формирования и исполнения региональных бюджетов РФ.

  50. Повышение эффективности налогового контроля.

  51. Повышение эффективности организации бюджетного процесса в муниципальном образовании.

  52. Повышение эффективности процесса планирования расходов бюджета.

  53. Повышение эффективности сводного планирования.

  54. Повышение эффективности финансирования расходов бюджетов.

  55. Повышение эффективности финансово-бюджетной политики.

  56. Построение схемы бюджетной классификации.

  57. Приоритетная роль информационных технологий в бюджетном процессе.

  58. Проблемы бюджетного федерализма и пути решения.

  59. Проблемы погашения внутреннего государственного долга РФ.

  60. Проблемы развития страхования на случай безработицы.

  61. Проблемы формирования и использования Пенсионного фонда РФ.

  62. Расходы федерального бюджета РФ, их состав, структура, динамика.

  63. Роль бюджетных доходов в современной экономике России.

  64. Рынок государственного долга: содержание, становление и развитие.

  65. Система местных налогов и их роль в формировании бюджетов.

  66. Система органов управления государственными финансами: пути совершенствования.

  67. Система органов управления муниципальными финансами: правовой статус.

  68. Система региональных налогов и их роль в формировании бюджетов.

  69. Система федеральных налогов, их роль в формировании бюджетов.

  70. Совершенствование межбюджетных отношений.

  71. Совершенствование процессов составления, рассмотрения и утверждения федерального бюджета.

  72. Совершенствование процессов составления, рассмотрения и утверждения региональных и местных бюджетов.

  73. Совершенствование финансового контроля.

  74. Современные проблемы управления государственными (муниципальными) финансами.

  75. Современные проблемы формирования доходной части местных бюджетов.

  76. Современные тенденции в развитии форм государственного кредита.

  77. Содержание бюджетных прав РФ (субъектов РФ, муниципальных образований РФ).

  78. Социальное страхование, его организация в современных условиях.

  79. Сущность и состав государственного долга субъекта РФ.

  80. Управление бюджетным дефицитом.

  81. Федеральный бюджет РФ, его роль в развитии экономики и социальной сферы.

  82. Финансовая политика государства в современных условиях.

  83. Финансовая система Российской Федерации, анализ динамики её развития в условиях перехода к рыночной экономике.

  84. Финансово-бюджетный федерализм.

  85. Финансовые методы социальной защиты населения, оценка их эффективности.

  86. Финансовые основы местного самоуправления.

  87. Характеристика, анализ и динамика бюджета муниципальных образований.

  88. Характеристика, анализ и динамика бюджета субъекта РФ.

  89. Экономический анализ бюджетных показателей.

  90. Эмиссия государственных и муниципальных ценных бумаг.

Студент самостоятельно подбирает литературу по различным указателям к первоисточникам, предметным каталогам в библиотеках, по журнальным и газетным публикациям. Повышению качества курсовой работы способствует знание законодательных и иных нормативных актов, относящихся к теме исследования.

Необходимо внимательно изучить и проанализировать действующие инструкции и нормативные акты, имеющие отношение к изучаемой проблеме. Полезно использовать электронно-правовые программы: «КонсультантПлюс», «Региональное законодательство», «Гарант», «Кодекс».

Изучение литературы требует последовательности. В этой связи крайне необходимы консультации научного руководителя.

При изучении литературы следует начать с учебников и нормативных актов, а затем переходить к монографиям и статьям в периодической печати. Необходимо использовать также и материалы научных конференций, периодические издания, разработки кафедры.

Можно выделить следующие этапы в изучении литературы:

- общее ознакомление по структуре и содержанию с целью составления плана курсовой работы;

- углубленное изучение литературы по направлениям плана работы.

Главным в углубленном изучении литературы является систематизация материала, выделение различных точек зрения, выработка собственного суждения по данному вопросу. По цифровому материалу, изложению точек зрения различных авторов, следует давать ссылки на источник.

4.3. Написание курсовой работы

Важнейшим этапом выполнения курсовой работы является написание её текста. На этом этапе студент должен обратить особое внимание на содержание, построение и изложение материала. Текст работы должен быть изложен простым языком в соответствии с планом без дословного заимствования из прочитанной литературы. Студенту следует проявить творческую самостоятельность, показать способность понимания и правильного использования первоисточников. Содержание курсовой работы должно полностью соответствовать теме и намеченному плану. Каждый вопрос необходимо освещать методически правильно, с достаточной полнотой и аргументацией. Не следует приводить в работе излишний цифровой и иной материал, а цитаты следует приводить в ограниченном количестве и с обязательными точными ссылками на источники. Все выводы и обобщения должны быть точными и достаточно обоснованными.

Курсовая работа должна содержать:

- титульный лист;

- оглавление, в котором дается название всех разделов работы с указанием страниц;

- введение;

- основное содержание;

- заключение;

- библиография;

- нормативные акты;

- приложения (при необходимости).

Описание вводной части

Актуальность и значение изучаемой темы

При написании введения необходимо показать актуальность и значение рассматриваемой темы на современном этапе. Для этого надо ответить примерно на следующие вопросы:

  1. Какую роль играет эта исследуемая проблема, тема в развитии тех или иных отраслей науки, общества в целом?

  2. Какое значение имеет решение этой проблемы на данный момент?

  3. Что произойдет, если решить или не решить эту проблему?

Важно также показать связь рассматриваемой темы с другими экономическими и правовыми категориями, с другими общественными науками или рассмотреть вопрос в историческом развитии.

В ходе обоснования актуальности выбранной темы необходимо представить состояние изучаемого вопроса во взаимосвязи с другими явлениями во временном и пространственном измерениях.

Необходимо также обосновать степень изученности темы, мотивы автора относительно его выбора, раскрыть структуру плана, по которой будет написана работа.

Постановка цели

Для написания курсовой работы студент должен поставить перед собой цель. Различаются общие и частные цели.

Для студентов специальности «Государственное и муниципальное управление» при выполнении курсовой работы по предмету «Государственные и муниципальные финансы» могут быть выделены следующие общие цели:

- приобретение теоретических знаний в области государственных и муниципальных финансов;

- постановка и решение какой-либо научной и (или) практической проблемы и т.д.

Частные цели: исследование, эксперимент, анализ какого-то отдельного явления в экономике России или других стран.

Постановка задач

Поставив цель, необходимо определить задачи, которые надо решить при достижении этой цели.

Задача – это вопрос, требующий нахождения решения по известным данным с соблюдением известных условий. Базовыми данными для решения экономических задач является теоретическая часть курсовой работы. Известными условиями являются экономические законы, закономерности, формулы и методики. Практическая часть курсовой работы – это решение всех поставленных перед собой задач.

При постановке задач используются примерно такие формулировки:

  1. необходимо провести оценку и исследование …

  2. оценить состояние …

  3. сравнить следующие характеристики, показатели …

  4. выделить особый, специфический момент…

  5. проанализировать и обобщить все рассмотренные случаи…

  6. сделать следующие выводы…

  7. рекомендовать, предложить …

Пример: Постановка цели и задач.

Целью курсовой работы по теме является изучение системы государственного финансового контроля в Российской Федерации. Исходя их этой цели, необходимо решить следующие задачи:

  1. Охарактеризовать сущность и задачи финансового контроля

  2. Изучить состояние системы государственного финансового контроля в Российской Федерации на современном этапе развития экономики.

  3. Определить круг государственных органов, на которые возложено проведение государственного финансового контроля;

  4. Изучить их правовой статус и полномочия;

  5. Изучить состояние системы государственного финансового контроля в зарубежных странах.

  6. Изучить методики проведения государственного финансового контроля в Российской Федерации и за рубежом.

  7. Провести сравнительный анализ систем и методов проведения контрольных мероприятий в России и зарубежных стран;

  8. Сделать выводы о путях и методах совершенствования системы государственного финансового контроля в Российской Федерации.

Основная часть

Основная часть – это самый важный раздел в курсовой работе. Эту часть рекомендуется построить из нескольких глав (не более двух, трех), внутри глав выделяются параграфы в зависимости от необходимости. Одну главу посвящают теоретическому вопросу, остальные – анализу информационных материалов объекта исследования и направлению совершенствования предмета исследования.

Теоретическая часть курсовой работы

В данной главе излагаются теоретические положения темы, раскрывается сущность изучаемого явления или процесса, показывается степень изученности данной проблемы, её дискуссионность. Следует дать трактовку существующих точек зрения по изучаемой проблеме в экономической литературе и обозначить свою позицию по данному вопросу. Показываются особенности решения данных вопросов в России и в зарубежных странах. Рекомендуется раскрыть их тенденции и перспективы (исторический аспект).

Описание практической части

Второй частью проведения работы является разработка практических предложений по поставленной проблеме. При выполнении её закрепляется и практически усваивается теоретический материал. Теоретическое обоснование поставленного вопроса, проведенного в первой части работы становится базовым материалом для выполнения практического задания.

При этом следует помнить, что деление курсовой работы на две части – практическую и теоретическую носит логический характер. Работа может содержать не две главы, а три, в зависимости от степени разработанности проблемы, детальности, деления общей сущности на составленные части, логической последовательности написания материала.

Рассмотрим подробнее порядок составления практической части курсовой работы.

В целях настоящей работы понятие «практическая работа» имеет следующие значения:

- применение знаний, изложенных теоретически, на практике;

- применение и закрепление на деле теоретических знаний как составной части учебного процесса;

- накопленный опыт, совокупность приемов и навыков в какой-то области деятельности.

- приобретенные компетенции менеджера в сфере государственного и муниципального управления.

В общем смысле практиковаться – это значит применять в жизни материал, изученный теоретически; усваивать практические приемы; приобретать практику в чем-либо.

Исходя их этого, становится ясным, в чем, в общем, заключается написание практической части курсовой работы.

Приемы выполнения практической части

Государственные и муниципальные финансы – это специфическая отрасль науки, которая переплетается со многими другими общественными науками и неразрывно связана с ними. Поэтому выбор метода или способа выполнения практической части производится исходя из конкретной темы, степени её научной и практической разработанности.

Методы могут быть разделены:

  1. методы, присущие науке о государственных и муниципальных финансах;

  2. методы и приемы, используемые в других областях науки: философии, статистике, праве, экономической математике и др. Далее рассмотрим наиболее распространенные из них.

а) Анализ

Этот способ или метод применяется во многих областях науки. Анализ – это процесс разложения целого на составные части. При написании курсовой работы по предмету «Государственные и муниципальные финансы» это может быть анализ определенных тенденций: улучшение, ухудшение (качественные характеристики); увеличение или уменьшение (объемные показатели). Таким образом, с помощью анализа можно рассчитать изменения, характеризующие изменения во временном интервале. Исходя из этого, с применением аналитических процедур (таких как сопоставление, анализ, расчеты) можно сделать определенные выводы, и на основе их сформировать предложения по анализируемому вопросу.

б) Сравнение

Суть этого метода заключается в сравнении каких-либо показателей, законов и закономерностей, способов и методов. При этом определяются недостатки и преимущества.

Пример: Сравнительная характеристика существующих форм государственного финансового контроля в России и за рубежом.

Таблица 1 Характеристика форм государственного финансового контроля в России и за рубежом

Форма

контроля

В Российской Федерации

В развитых зарубежных странах

Вывод

Предварительный контроль, осуществляемый органами исполнительно власти

Осуществляется на стадии утверждения лимитов бюджетных ассигнований

Существующая система планирования приводит к дополнительным расходам федерального бюджета

Осуществляется на стадии утверждения лимитов бюджетных ассигнований

Преимущество: наличие жесткой системы контроля за планированием расходов бюджета

Необходимо создание системы эффективного контроля за планированием расходов

Осуществление текущего контроля

Осуществляется в ходе исполнения расходной части федерального бюджета

Четкая нормативная и методологическая база осуществления текущего контроля отсутствует

Осуществляется в ходе исполнения расходной части федерального бюджета

Существующая нормативная база, порядок финансирования не допускает расходования средств на цели, не предусмотренные назначением выделения средств

Необходимость совершенствования нормативной базы правового регулирования, создания методологических основ проведения текущего контроля в ходе исполнения федерального бюджета Российской Федерации

Исходя из проведенного сравнительного анализа, можно сделать выводы о преимуществах и недостатках той или иной системы, и исходя их этого сформулировать выводы и предложения, направленные на решение поставленной проблемы.

в) Применение закона перехода количественных изменений в качество

В этом случае можно поставить маленький эксперимент. Взять, к примеру, какую – либо известную зависимость и, увеличивая или уменьшая какой- либо параметр, посмотреть изменение качественного показателя.

г) Противоречие

Это поиск в теоретическом материале противоречивых суждений, законов или просто противоречий. Этот метод труден, но очень интересен. Затем, найдя это противоречие, попытаться устранить его.

В частности, это поиск противоречия в нормах права регулирующих отношения в сфере, которая изучается в курсовой работе; поиск различных научных мнений, их сопоставление, анализ и разработка, возможно, собственного мнения; сопоставление и поиск противоречий в действующих практических приемах.

Из всего изложенного выше можно кратко сформулировать содержание практической части.

В практической части курсовой работы сравниваются, анализируются нормы, закономерности, способы, методы состояния каких-либо явлений, рассчитываются показатели; решаются задачи, выбираются варианты решения и т.п.

Направления совершенствования предмета исследования

Данная глава должна иметь название, исходя из цели курсовой работы. В ней приводятся разработанные студентом конкретные предложения и их аргументационное обоснование. Предложения практически должны вытекать из текста изложения предыдущих двух глав. По дисциплине «Государственные и муниципальные финансы» разработка предложений может быть сведена к обоснованию основных направлений и параметров совершенствования изучаемого предмета исследования.

На базе выполненного обзора имеющихся научно-методических положений, действующих законодательных и иных нормативных актов, мнений ряда авторов и собственных исследований студент приступает к обоснованию рекомендаций по изучаемому предмету исследования. При этом студент может предложить свои методы и подходы к решению изучаемого вопроса.

Заключение

Заключение должно содержать, прежде всего, ответ на основной вопрос, исследовавшийся в курсовой работе. Формулируется сущность теоретических положений. Исходя из практических результатов, излагаются основные выводы, к которым пришел автор в результате самостоятельного изучения соответствующего материала. Здесь важно также сформулировать задачи последующего изучения темы, её практическое значение в будущем и направления дальнейших исследований данной проблемы.

Вывод – это логический итог рассуждения; умозаключение, подкрепленное теоретическими и практическими разработками.

Примеры:

Исходя из вышеизложенного, можно сделать следующие выводы. В настоящее время проведение государственного финансового контроля в Российской Федерации находится не на должном уровне, что приводит к возникновению множественности нарушений действующего бюджетного законодательства и потерям бюджетных средств. Поэтому перед нами стоит задача усиления контроля, разработки теоретических и практических основ проведения контроля.

Основываясь на конечных результатах теоретической и практической частей курсовой работы и приведенных выводов, студенты должны сформулировать предложения и рекомендации по рассматриваемому вопросу, в частности, по совершенствованию нормативного регулирования отношений в изученной сфере.

Пример:Исходя из положений, изложенных в настоящей курсовой работе, можно сделать следующие выводы:

  1. необходимо нормативное и методологическое обоснование проведения государственного финансового контроля;

  2. необходимо реформировать порядок формирования и планирования расходов федерального бюджета;

  3. необходимо разрабатывать стандарты проведения текущего и последующего финансового контроля;

и т.д.

Предложения должны быть максимально конкретны и глубоко аргументированы. Они должны вытекать из результатов исследования студента, приведенного в работе.

Выводы и предложения излагаются в виде небольшого количества основных положений, в которых как итог курсовой работы приводятся научные и практические результаты выполненных исследований.

4.4 Оформление курсовой работы

Объем курсовой работы должен составлять 30-35 страниц машинописного текста. Отдельные части курсовой работы должны быть соразмерны: основной части следует отводить больше места, в совокупности введение и заключение не должны превышать по объему основную часть.

Работа выполняется на компьютере через 1,5 интервала, на одной стороне листа стандартного формата (60 знаков в строке, включая промежутки, 27 строк на странице) в соответствии с действующим стандартом.

Титульный лист должен соответствовать установленной форме.

Список использованной литературы рекомендуется составлять в следующем порядке:

- монографическая, периодическая и учебная литература;

- журналы и газеты;

- практический материал.

Список нормативных актов составляется исходя из их юридической силы (иерархии построения источников правового регулирования) с соблюдением хронологии.

Список монографий и другой использованной литературы оформляется в алфавитном порядке фамилий авторов. При отсутствии автора дается название источников.

Приложения предназначены для иллюстрации основного содержания курсовой работы. В приложения обычно вносят громоздкие расчетные таблицы, первичные документы и отчетные формы, наличие которых необходимо для подтверждения и разъяснения или наглядности того или иного тезиса, положения. Если нет необходимости в иллюстрации, приложения необязательны. На каждое приложение делается ссылка в основном содержании работы. Не допускается увеличение объема курсовой работы за счет приложений.

4.5 Защита курсовой работы

Студент обязан сдать курсовую работу на кафедру не позднее установленного срока. На кафедре ведется журнал учета курсовых работ, в котором отмечаются даты сдачи курсовой работы, её защита и оценка. По усмотрению кафедры в журнале могут быть предусмотрены и другие даты, например: дата передачи курсовой работы научному руководителю.

Принимая курсовую работу от студента, работник кафедры проверяет правильность её оформления и регистрирует в журнале.

Научный руководитель, проверив курсовую работу, при необходимости делает замечания, назначает дату защиты работы. В случае неудовлетворительного выполнения работы, курсовая работа возвращается на доработку с установлением вторичного срока сдачи курсовой работы на кафедру.

Студент готовится к защите, при этом особое внимание обращает на замечания и рекомендации руководителя. Возможна письменная доработка курсовой работы. По усмотрению кафедры защита курсовой работы может происходить в двух вариантах:

- кафедра назначает комиссию по защите курсовой работы, которая состоит из научного руководителя и члена кафедры;

- защиту принимает научный руководитель.

Во время защиты курсовой работы студент должен ответить на замечания и другие вопросы, заданные научным руководителем и членом комиссии.

Оценка курсовой работы ставится в зачетной книжке (кроме неуд.) и на титульном листе курсовой работы.

В случае неудовлетворительной оценки назначается новый срок защиты курсовой работы. Выполненная и защищенная работа остается на кафедре и хранится установленный срок.

По итогам работы по заданному направлению каждая подгруппа представляет аналитическую записку и доклад с характеристикой современного состояния данного направления, мероприятий, нацеленных на улучшение состояния дел по данному направлению.

При защите своих положений участники подгруппы отвечают на вопросы преподавателя и других слушателей. Выставляемая оценка за качество участия в деловой игре является формой текущего контроля освоения дисциплины.

5. Материалы для итогового контроля по курсу

5.1 Тесты по всему курсу

Вариант №1

1. Что такое профицит бюджета?

  1. превышение расходов над доходами

  2. превышение доходов над расходами бюджета без учета затрат по обслуживанию долга

  3. превышение доходов над расходами

  4. нет правильного ответа

2. Рассмотрение и утверждение федерального бюджета осуществляется в

  1. 4-х чтениях

  2. 3-х чтениях

  3. 2-х чтениях

  4. 1-ом чтении

3. Вид финансовой помощи, выделяемой вышестоящим бюджетом нижестоящему из Фонда финансовой поддержки регионов, называется

  1. дотация

  2. трансферт

  3. субвенция

  4. субсидия

4. Доходы, стоимость товаров определенного вида, отдельные виды деятельности налогоплательщиков являются

  1. плательщиками налогов

  2. налоговой системой

  3. налоговой ставкой

  4. объектами налогообложения

5. Полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога в соответствии с действующим законодательством носит название

  1. налоговой ставки

  2. плательщика налогов

  3. налоговых льгот

  4. налоговой системы

6. При обложении подоходным налогом с физических лиц, часть дохода налогоплательщика, не подлежащая обложению налогом, называется

  1. налоговой льготой

  2. необлагаемым минимумом

  3. налоговой ставкой

  4. налоговой системой

7. Доходы, полностью поступающие в соответствующие бюджеты называются

  1. налоговыми доходами

  2. неналоговыми доходами

  3. регулирующими доходами

  4. собственными доходами

8. Чем отличается бюджетное финансирование от кредитования

  1. возвратностью

  2. безвозмедностью, безвозвратностью

  3. платностью

  4. безвозвратностью

9. Организация бюджетной системы, принципы ее построения, экономические и юридические основы взаимодействия между всеми видами бюджетов называется

  1. государственным бюджетом

  2. бюджетным устройством

  3. бюджетным процессом

  4. бюджетной политикой

10. Государственные финансы – это

  1. доходы госбюджета

  2. расходы госбюджета

  3. денежные отношения, связанные с формированием финансовых ресурсов государства

  4. государственный бюджет и внебюджетные фонды

11. Основным материальным источником доходов бюджета выступает

  1. налоговая система

  2. валовый внутренний продукт

  3. государственный кредит

  4. страхование

12. Государственный бюджет выполняет две основные функции

  1. контрольную и фискальную

  2. распределительную и контрольную

  3. фискальную и распределительную

  4. перераспределительную и контрольную

13. Плановым документом, на основании которого осуществляется исполнение бюджета, является

  1. бюджетное послание

  2. прогноз социально-экономического развития

  3. бюджетная роспись

  4. Закон «О федеральном бюджете» на соответствующий год

14. Вид финансовой помощи, выделяемый вышестоящим бюджетом нижестоящему на безвозвратной основе

  1. дотация

  2. субвенция

  3. субсидия

  4. трансферт

15. Как метод мобилизации доходов в бюджет при наличии дефицита бюджета государством используются

  1. налоги

  2. займы

  3. доходы от приватизации

  4. внебюджетные фонды

16. Систематизированная экономическая группировка доходов и расходов бюджетов по однородным признакам составляет

  1. бюджетную классификацию

  2. бюджетную политику

  3. бюджетную систему

  4. бюджетное планирование

17. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в государстве, представляет собой

  1. объект налогообложения

  2. плательщиков налогов

  3. налоговую систему

  4. бюджетную систему

18. При возрастании дохода налоговая ставка на доход уменьшается. Такая налоговая ставка носит название

  1. пропорциональная

  2. регрессивная

  3. прогрессивная

  4. налоговая льгота

19. Налоги, взимаемые государством, непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, представляют собой

  1. косвенные налоги

  2. косвенные и прямые налоги

  3. налоговые льготы

  4. прямые налоги

20. Превышение расходов бюджета над его доходами называется

  1. бюджетным дефицитом

  2. налоговой системой

  3. бюджетной системой

  4. государственным кредитом

21. Доходы, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджету сверх собственных доходов для покрытия его расходов называется

  1. закрепленными доходами

  2. регулирующими доходами

  3. собственными доходами

  4. дотациями

22. К косвенным налогам относится

  1. НДС

  2. налог на прибыль

  3. налог на имущество

  4. налог на доходы физических лиц

23. Взаимосвязь между бюджетами всех уровней проявляется в том, что они составляют

  1. республиканский бюджет

  2. федеральный бюджет

  3. консолидированный бюджет

  4. городской бюджет

24. При систематическом снижении поступления доходов в федеральный бюджет в процессе исполнения бюджета Государственная Дума принимает решение

  1. о сокращении доходной части бюджета

  2. об увеличении дефицита бюджета

  3. о секвестировании расходов бюджета

  4. об уменьшении дефицита бюджета

25. Трансферты выделяются на основе показателя

  1. среднедушевого дохода населения

  2. финансовой обеспеченности

  3. дотационности регионов

  4. среднедушевого дохода населения и финансовой обеспеченности

26. Часть финансовых отношений, связанных с использованием средств государственного бюджета представляют собой

  1. займы

  2. доходы бюджетной системы

  3. налоговые доходы

  4. государственные расходы

27. Взнос плательщика в бюджет соответствующего уровня понимают как

  1. налог, сбор, пошлину

  2. налоговую систему

  3. плательщиков налогов

  4. объект налогообложения

28. Налоговая ставка, взимаемая независимо от размера дохода носит название

  1. регрессивная

  2. прогрессивная

  3. пропорциональная

  4. налоговая льгота

29. Налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, называются

  1. прямыми налогами

  2. налоговыми льготами

  3. регрессивными и прогрессивными ставками

  4. косвенными налогами

30. Все органы власти наделены собственными бюджетами, определенными бюджетными правами, - в этом проявляется

а) самостоятельность бюджетов

б) единство бюджетной системы

в) гласность бюджетной системы

г) полнота бюджетной системы

Вариант № 2

1. Бюджетный период длится

  1. 1 год

  2. более 3 лет

  3. менее года

  4. 2,5-3 года

2. Юридические лица, имеющие лицензию на проведение операций страхования, а также ведающие созданием и расходованием средств страхового фонда называются

  1. страховщиками

  2. страхователями

  3. налогоплательщиками

  4. налогоплательщиками и страхователями

3. Страхование, осуществляемое в силу закона на добровольной основе, носит название

  1. добровольного

  2. имущественного

  3. обязательного

  4. личного

4. Основным доходом пенсионного фонда Российской Федерации являются

начисленный фонд оплаты труда

  1. пени

  2. штрафы

  3. страховые взносы

5. Бюджетный процесс - это

  1. исполнение бюджета

  2. составление проекта бюджета

  3. исполнение бюджета, составление и утверждение отчета об исполнении бюджета

  4. составление проекта бюджета, его рассмотрение и утверждение, исполнение бюджета, составление и утверждение отчета об исполнении бюджета

6. Бюджетное устройство государства определяется

  1. бюджетной системой

  2. бюджетным процессом

  3. государственным устройством

  4. внебюджетными фондами

7. Средства, передаваемые на кредитной основе, представляют собой

  1. субвенции

  2. дотации

  3. трансферты

  4. кредитные ресурсы

8. Регламентированная законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов представляет собой

  1. государственный бюджет

  2. бюджетный процесс

  3. бюджетное планирование

  4. бюджетную систему

9. Совокупность юридических норм, по которым строится и действует бюджетная система государства, представляет собой

  1. бюджетное право

  2. бюджетный процесс

  3. бюджетную систему

  4. государственный бюджет

10. Муниципальная собственность и природные ресурсы для местного самоуправления составляют

  1. экономическую базу территорий

  2. доходы местных бюджетов

  3. расходы местных бюджетов

  4. закрепленные доходы

11. К основным параметрам бюджета не относится

  1. индекс – дефлятор стоимости основных фондов

  2. курса рубля к доллару США

  3. индекс инфляции

  4. уровень бюджетного дефицита

12. Юридические и физические лица, подлежащие учету в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации, являются

  1. страховщиками

  2. страхователями

  3. налогоплательщиками

  4. страховщиками и страхователями

13. Совокупность налогов, действующих на территории страны, методы и принципы построения налогов представляют собой

  1. налоговые льготы

  2. объекты налогообложения

  3. налогоплательщиков

  4. налоговую систему

14. В Российской Федерации налоговая система состоит из

  1. 2-х звеньев

  2. 3-х звеньев

  3. 4-х звеньев

  4. 5-и звеньев

15. Налоги, взимаемые при импорте и экспорте товаров, носят название

  1. таможенных пошлин

  2. НДС

  3. налога на прибыль

  4. налог на имущество

16. Средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету на финансирование строго целевых программ, называются

  1. дотациями

  2. субсидиями

  3. субвенциями

  4. трансфертами

17. Налоги выполняют следующие функции

  1. фискальную

  2. регулирующую

  3. распределительную

  4. фискальную и регулирующую

18. Основными средствами мобилизации доходов в бюджет выступают

  1. налоговые доходы

  2. неналоговые доходы

  3. внебюджетные фонды

  4. налоговые доходы и неналоговые доходы

19. Доходы муниципальных бюджетов формируется за счет следующих источников:

  1. собственных и регулирующих источников

  2. собственных источников

  3. закрепленных источников

  4. регулирующих источников

20. Выравнивание уровней экономического и социального развития территорий государством осуществляется через

  1. муниципальные финансы

  2. государственные финансы

  3. внебюджетные фонды

  4. страхование муниципальное

21. Местные налоги и сборы, отчисления от федеральных налогов, переданные в муниципальные бюджеты в твердой доле на постоянной основе составляют

  1. регулирующие доходы

  2. местные налоги

  3. собственные доходы

  4. закрепленные доходы

22. Вид финансовой помощи, выделяемый вышестоящим бюджетом нижестоящему на безвозмездной основе

  1. субвенции

  2. трансферты

  3. дотации

  4. субсидии

23. Спецификой расходов муниципальных бюджетов является преобладание в них расходов на:

  1. оборону

  2. социально-культурные мероприятия

  3. управление государством

  4. народное хозяйство

24. Бюджеты сельских, поселковых Советов и городов районного подчинения составляют и исполняют

  1. органы представительной власти вышестоящего уровня

  2. органы исполнительной власти вышестоящего уровня

  3. органы представительной власти этих Советов

  4. органы исполнительной власти этих Советов

25. Совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью сбалансирования их доходов и расходов называется

  1. собственными источниками

  2. регулирующими источниками

  3. бюджетными средствами

  4. бюджетными ссудами

26. Налог на имущество физических лиц формирует доходную часть муниципальных бюджетов и являются

  1. неналоговыми доходами

  2. собственными доходами

  3. регулирующими доходами

  4. доходами внебюджетных фондов

27. Наличие собственных источников доходов каждого бюджета и права определять направления их использования определяется

  1. самостоятельностью бюджетов

  2. гласностью бюджетной системы

  3. единством бюджетной системы

  4. реальностью бюджетной системы

28. Местные налоги и сборы формируют доходную часть местных бюджетов и относятся к:

  1. закрепленным доходам

  2. регулирующим доходам

  3. собственным доходам

  4. неналоговым доходам

29. Часть местных финансов, источниками формирования которых служат добровольные взносы предприятий и населения, образует

  1. внебюджетные фонды

  2. местные бюджеты

  3. средства субъектов хозяйствования

  4. бюджетные ассигнования

30. Дотации, субвенции, выделяемые для сбалансированности местных бюджетов относятся к

  1. неналоговым доходам

  2. собственным доходам

  3. регулирующим доходам

  4. собственным и регулирующим доходам

5.2 Вопросы для подготовки к экзамену.

  1. Категория «финансы» и история её развития.

  2. Этапы развития финансов в СССР и современной России.

  3. Распределительная функция финансов.

  4. Контрольная функция финансов.

  5. Состав и структура финансовой системы РФ.

  6. Состав государственных и муниципальных финансов РФ.

  7. Функции финансовой системы.

  8. Роль и функции Центрального банка РФ в финансовой системе.

  9. Роль и функции Министерства финансов РФ.

  10. Роль и функции ФНС РФ.

  11. Роль и функции ФСФР РФ.

  12. Роль и функции Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в финансовой системе РФ.

  13. Формы финансового обеспечения воспроизводственных затрат.

  14. Финансирование пенсионного обеспечения в РФ.

  15. Финансирование социального обеспечения в РФ.

  16. Финансирование медицинского обслуживания в РФ.

  17. Налоговые доходы федерального бюджета.

  18. Неналоговые доходы бюджетов.

  19. Налоговые доходы регионального бюджета.

  20. Налоговые доходы бюджета муниципального района.

  21. Налоговые доходы бюджета городского округа.

  22. Налоговые доходы бюджета поселения.

  23. Способы мобилизации государственных доходов.

  24. Расходы федерального бюджета.

  25. Расходы регионального бюджета.

  26. Расходы местных бюджетов.

  27. Бюджетное устройство, принципы и модели построения бюджетной системы.

  28. Структура бюджетной классификации.

  29. Организация бюджетного процесса в РФ.

  30. Сбалансированность бюджетов.

  31. Направления и методы финансового выравнивания в РФ.

  32. Механизм финансового выравнивания на субфедеральном уровне.

  33. Расходные обязательства муниципальных образований.

  34. Разграничение расходных обязательств по уровням органов государственной и местной власти.

  35. Содержание и модели межбюджетных отношений.

  36. Содержание и направления финансовой политики.

  37. Содержание и функции страхования. Виды и отрасли страхования.

  38. Основные методы управления финансами на макроуровне.

  39. Понятие, виды и задачи финансового контроля.

  40. Основные методы финансового контроля.

6. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ДЛЯ ПРЕПОДОВАТЕЛЕЙ

Назначение дисциплины «Государственные и муниципальные финансы» состоит в приобретении студентами основ теоретических знаний, аналитических навыков, необходимых практических подходов в области организации сущности и функций государственных и муниципальных средств, финансовой системы и налогово-бюджетной политики, бюджетных отношений, основ построения современной бюджетной системы РФ и бюджетного процесса.

Для наиболее эффективной организации учебного процесса предлагаются некоторые методические советы.

При обсуждении основных теоретических вопросов необходимо использовать понятия и примеры из смежных наук в качестве иллюстраций и альтернативных определений. Для проверки знания определений целесообразно устраивать словарные диктанты или проводить тесты на распознавание образов.

При всех формах занятий наряду с традиционными средствами обучения (законодательные, нормативные документы, учебники, научная и методическая литература) следует использовать раздаточный материал по соответствующим темам, технические средства обучения: демонстрационный комплекс группового пользования на базе мультимедийного проектора.

Преподавателям предоставляется право в зависимости от профиля подготовки специалистов формировать содержание, последовательность изучения учебного материала и распределение учебных часов по темам, и также заменять практические занятия другими сходными по содержанию.

В учебно-методическом комплексе представлен сценарий деловой игры, проводимой при изучении темы № 5 «Основы бюджетного законодательства».

Также содержанием практического занятия может служить оценка качества управления финансовых муниципальных образований в рамках темы № 13 «Особенности организации муниципальных финансов». Для проведения такого занятия студентов необходимо обеспечить сведениями о соответствующей методике (Приказ Минфина РФ № 223 от 02 августа 2004 г.) и фактическими данными, иллюстрирующими бюджетную обеспеченность и экономический потенциал муниципальных образований.

Составители учебно-методического комплекса готовы к обмену соответствующим опытом использования активных и интерактивных образовательных технологий.

7. Список основных терминов и понятий

Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления;

консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами;

бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета;

расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета;

дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами;

профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами;

бюджетный процесс - регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности;

сводная бюджетная роспись - документ, который составляется и ведется финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) в соответствии с БК РФ в целях организации исполнения бюджета по расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета;

бюджетная роспись - документ, который составляется и ведется главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета) в соответствии с БК РФ в целях исполнения бюджета по расходам (источникам финансирования дефицита бюджета);

бюджетный кредит - денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации, юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах;

целевой иностранный кредит (заимствование) - форма финансирования проектов, включенных в программу государственных внешних заимствований Российской Федерации, которая предусматривает предоставление средств в иностранной валюте на возвратной и возмездной основах путем оплаты товаров, работ и услуг в соответствии с целями этих проектов. Целевые иностранные кредиты (заимствования) включают связанные кредиты иностранных государств, иностранных юридических лиц, а также нефинансовые кредиты международных финансовых организаций;

связанные кредиты иностранных государств, иностранных юридических лиц - форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок товаров, работ и услуг за счет средств иностранных государств, иностранных юридических лиц в основном в стране кредитора;

нефинансовые кредиты международных финансовых организаций - форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок преимущественно на конкурсной основе товаров, работ и услуг в целях осуществления инвестиционных проектов или проектов структурных реформ при участии и за счет средств международных финансовых организаций;

государственный или муниципальный долг - обязательства, возникающие из государственных или муниципальных заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства в соответствии с видами долговых обязательств, установленными БК РФ, принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием;

внешний долг - обязательства, возникающие в иностранной валюте, за исключением обязательств субъектов Российской Федерации и муниципальных образований перед Российской Федерацией, возникающих в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований);

внутренний долг - обязательства, возникающие в валюте Российской Федерации, а также обязательства субъектов Российской Федерации и муниципальных образований перед Российской Федерацией, возникающие в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований);

публичные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом расходные обязательства публично-правового образования перед физическим или юридическим лицом, иным публично-правовым образованием, подлежащие исполнению в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный указанным законом, актом порядок его определения (расчета, индексации);

публичные нормативные обязательства - публичные обязательства перед физическим лицом, подлежащие исполнению в денежной форме в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный порядок его индексации, за исключением выплат физическому лицу, предусмотренных статусом государственных (муниципальных) служащих, а также лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, работников бюджетных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по призыву (обладающих статусом военнослужащих, проходящих военную службу по призыву), лиц, обучающихся (воспитанников) в государственных (муниципальных) образовательных учреждениях;

денежные обязательства - обязанность получателя бюджетных средств уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу за счет средств бюджета определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями закона, иного правового акта, условиями договора или соглашения;

межбюджетные отношения - взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса;

бюджетные полномочия - установленные БК РФ и принятыми в соответствии с ним правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, права и обязанности органов государственной власти (органов местного самоуправления) и иных участников бюджетного процесса по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса;

смета доходов и расходов населенного пункта, другой территории, не являющейся муниципальным образованием, - утвержденный органом местного самоуправления поселения план доходов и расходов распорядителя (главного распорядителя) средств местного бюджета, уполномоченного местной администрацией поселения осуществлять в данном населенном пункте (другой территории), входящем (входящей) в состав территории поселения, отдельные функции местной администрации;

кассовое обслуживание исполнения бюджета - проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета;

единый счет бюджета - счет (совокупность счетов для федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации), открытый (открытых) Федеральному казначейству в учреждении Центрального банка Российской Федерации отдельно по каждому бюджету бюджетной системы Российской Федерации для учета средств бюджета и осуществления операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета;

государственные (муниципальные) услуги физическим и юридическим лицам - услуги, оказываемые физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием органами государственной власти (органами местного самоуправления), бюджетными учреждениями, иными юридическими лицами безвозмездно или по ценам (тарифам), устанавливаемым в порядке, определенном органами государственной власти (органами местного самоуправления);

государственное (муниципальное) задание - документ, устанавливающий требования к составу, качеству и (или) объему, условиям, порядку и результатам оказания государственных (муниципальных) услуг;

бюджетные инвестиции - бюджетные средства, направляемые на создание или увеличение за счет средств бюджета стоимости государственного (муниципального) имущества;

финансовые органы - Министерство финансов Российской Федерации, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющие составление и организацию исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации (финансовые органы субъектов Российской Федерации), органы (должностные лица) местных администраций муниципальных образований, осуществляющие составление и организацию исполнения местных бюджетов (финансовые органы муниципальных образований);

главный распорядитель бюджетных средств (главный распорядитель средств соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств, если иное не установлено БК РФ;

распорядитель бюджетных средств (распорядитель средств соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств;

получатель бюджетных средств (получатель средств соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено БК РФ;

бюджетное учреждение - государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы;

бюджетная смета - документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения;

ведомственная структура расходов бюджета - распределение бюджетных ассигнований, предусмотренных законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год главным распорядителям бюджетных средств, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной классификации Российской Федерации;

администратор доходов бюджета - орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено БК РФ;

главный администратор доходов бюджета - определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, иная организация, имеющие в своем ведении администраторов доходов бюджета и (или) являющиеся администраторами доходов бюджета, если иное не установлено БК РФ;

администратор источников финансирования дефицита бюджета (администратор источников финансирования дефицита соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, иная организация, имеющие право в соответствии с БК РФ осуществлять операции с источниками финансирования дефицита бюджета;

главный администратор источников финансирования дефицита бюджета (главный администратор источников финансирования дефицита соответствующего бюджета) - определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, иная организация, имеющие в своем ведении администраторов источников финансирования дефицита бюджета и (или) являющиеся администраторами источников финансирования дефицита бюджета;

государственная или муниципальная гарантия (государственная гарантия Российской Федерации, государственная гарантия субъекта Российской Федерации, муниципальная гарантия) - вид долгового обязательства, в силу которого соответственно Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование (гарант) обязаны при наступлении предусмотренного в гарантии события (гарантийного случая) уплатить лицу, в пользу которого предоставлена гарантия (бенефициару), по его письменному требованию определенную в обязательстве денежную сумму за счет средств соответствующего бюджета в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства отвечать за исполнение третьим лицом (принципалом) его обязательств перед бенефициаром;

обоснование бюджетных ассигнований - документ, характеризующий бюджетные ассигнования в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде);

лимит бюджетных обязательств - объем прав в денежном выражении на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств и (или) их исполнение в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде);

текущий финансовый год - год, в котором осуществляется исполнение бюджета, составление и рассмотрение проекта бюджета на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);

очередной финансовый год - год, следующий за текущим финансовым годом;

плановый период - два финансовых года, следующие за очередным финансовым годом;

отчетный финансовый год - год, предшествующий текущему финансовому году;

временный кассовый разрыв - прогнозируемая в определенный период текущего финансового года недостаточность на едином счете бюджета денежных средств, необходимых для осуществления кассовых выплат из бюджета.

8. Список рекомендуемой литературы

а) основной

1. Государственные и муниципальный финансы: учебник / под ред. проф. С. И. Лушина, проф. В. А. Слепова. – М.: Экономист, 2006.

2. Государственные и муниципальный финансы: учебник / И.Н.Мысляева. – М.:Инфра - М, 2004.

3. Государственные и муниципальный финансы: учебник/под ред. Г.Б. Поляка. - М., 2007.

4. Государственные и муниципальный финансы России: учебн. пособие / под ред. Л.С. Гринкевич - М., 2007.- 560 с.

б) дополнительный:

1. Алехин Б.И. Государственный долг. - М.:ЮНИТИ, 2004.

2. Вавилов А. Государственный долг: уроки кризиса и принципы управления. - М.: Городец – изд., 2003.

3. Государственная социальная политика и стратегии выживания домохозяйств: науч. Издание / под ред. О.И. Шкаратана.-М.: ГУ ВШЭ, 2003.

4. Государственные финансы России / под ред. И.В. Караваевой. - М.:ЮНИТИ, 2003.

5. Долговая политика регионов: российская практика и мировые тенденции / Л.Н. Лыкова, Н.Б. Крылова, А.Б. Чебанова. - М.: Наука, 2003

6. Игонина Л.Л. Муниципальные финансы: учеб. пособие.-М.: Экономист, 2003.

7. Инвестиционный потенциал российской экономики / В.С. Бард, С.Н. Бузулуков, И.Н. Дрогобыцкий и др. М.: Экзамен, 2003.

8. Мисько О.Н. Внутренний государственный долг СПб.: Изд-во СПбГУ.

9. Пайкович П.Р. Федеральный бюджет Российской Федерации. – М.: РЭА им. Г.В. Плеханова, 2004.

10. Поляк Г.Б. Территориальные финансы: учеб. пособие. –М.: ВЗФИ, 2003.

11. Стиглиц Дж. Глобализация: тревожные тенденции. –М.: Мысль, 2003.

12. Финансы: учебник / под ред. С.И. Лушина, В.А. Слепова. 2-е изд.-М.:Экономист, 2003.

13. Финансы: учебник / под ред. проф. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. – М.:Финансы и статистика, 2006.

14. Хейфец Б.А. Кредитная история России. – М.: Экономика 2003.

15. Шуба В.Б. Формирование и развитие межбюджетных отношений. – М.:Экономист, 2004.

Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145 – ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146 – ФЗ.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117 – ФЗ.

5. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. № 61 – ФЗ.

6. Федеральный конституционный закон от 17.12.1997 г. №2 – ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации».

7. Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

8. Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4 – ФЗ «О счетной палате Российской Федерации».

9. Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131 – ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

10. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39 – ФЗ «О рынке ценных бумаг».

11. Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» в ред. Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 115 – ФЗ.

12.Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126 – ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в российской Федерации».

13. Федеральный закон от 8 января 1998 г. № 5 – ФЗ «О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции».

14. Федеральный закон от 21 марта 1998 г. № 41 – ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях».

15. Федеральный закон от 6 мая 1998 г. № 71 – ФЗ «О плате за пользование водными объектами».

16. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125 – ФЗ «Об обязательной социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

17. Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 136 – ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращении государственных и муниципальных ценных бумаг».

18. Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184 – ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации».

19. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119 – ФЗ «Об аудиторской деятельности».

20. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167 – ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

21. Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. № 40 – ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».

22. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86 – ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации » «Банке России».

23. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54 – ФЗ «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием расчетных карт».

24. Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 165 – ФЗ «О специальных защитных, антидепенговых и компенсационных мерах при импорте товаров».

25. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173 – ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

26. Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 177- ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».

27. Федеральный закон от 26 декабря 2005 г. № 189 – ФЗ «О Федеральном бюджете на 2006 год».

28. Федеральный закон от 29 июня 2004 г. № 58 – ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившим силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления».

29. Указ Президента РФ от 8 декабря 1992 г. № 1556 «О федеральном казначействе».

30. Указ президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».

31. Положение о Федеральном казначействе Российской Федерации, утвержденное постановлением Совета Министров – Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864.

32. Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329.

33. Порядок предоставления государственных гарантий на конкурсной основе за счет средств Бюджета развития Российской Федерации, утвержденный постановлением правительства РФ от 22 ноября 1997 г. № 1470.

34. Положение о контрольно – ревизионном управлении Министерства финансов Российской Федерации в субъекте российской Федерации, утвержденное постановлением правительства РФ от 6 августа 1998 г. № 888.

35. Положение о Федеральной службе по финансовому мониторингу, утвержденное постановлением Правительства РФ от 23 июня 2004 г. № 307.

36. Положение о Федеральной службе по финансовым рынкам, утвержденное постановлением правительства РФ от 30 июня 2004 г.

37.Положение о Федеральной службе финансово – бюджетного надзора, утвержденное постановлением правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278.

38. Положение о Федеральной службе страхового надзора, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 330.

39. Правила предоставления из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации бюджетных ссуд на покрытие временных кассовых разрывов, утвержденные постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2004 г. № 383.

40. Постановление Правительства РФ от 7 апреля 2004 г. № 185 «Вопросы Министерства финансов Российской Федерации».

41. Постановление Правительства РФ от 7 апреля 2004 г. № 187 «Вопросы Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации».

42. Постановление Правительства РФ от 22 мая 2004 г. № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов».

43. Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 гг., одобренная постановлением Правительства РФ от 22 мая 2004 г.

44. Распоряжение Минимущества РФ от 11 декабря 2003 г. №6945-р «Об утверждении Примерного устава федерального государственного унитарного предприятия».

45. Указание Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».

46. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров Центрального банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.

47. Положение Центрального банка РФ от 9 октября 2002 г. №199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

1

Смотреть полностью


Скачать документ

Похожие документы:

  1. Государственные и муниципальные финансы

    Методические указания
    ... заочный финансово-экономический институт Государственные и муниципальныефинансы Методические указания по выполнению ... председатель НМС, профессор Д.М. Дайитбегов Государственные и муниципальныефинансы. Методические указания по выполнению контрольных ...
  2. Государственное и муниципальное управление ученые записки скагс научный и общественно-

    Ученые записки
    ... 180. Актуальные вопросы эффективного управления государственными и муниципальнымифинансами: региональный аспект. Ч 1. ... (). 4 Актуальные вопросы эффективного управления государственными и муниципальнымифинансами: региональный аспект. Ч 1. Сборник ...
  3. Для специализации «Государственные и муниципальные финансы» ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ

    Документ
    ... год по дисциплинам: Для специализации «Государственные и муниципальныефинансы» ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫФинансы: Учебник /ВЗФЭИ; Под ред ...
  4. Государственное и муниципальное управление

    Исследование
    ... и документооборота Управление государственным и муниципальным заказом Экономика муниципального хозяйства Муниципальное право Муниципальное управление Государственные и муниципальныефинансы Маркетинг территорий Региональная ...
  5. Государственное и муниципальное управление (6)

    Учебное пособие
    ... и региональном уровнях. Вопросы муниципального управления, государственного регулирования экономикой и государственные и муниципальныефинансы отражены во второй части ...

Другие похожие документы..