textarchive.ru

Главная > Автореферат диссертации

Сохрани ссылку в одной из сетей:

На правах рукописи

МЕЛИХОВА Лариса Александровна

РАЗВИТИЕ МЕТОДОВ ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И НАПРАВЛЕНИЙ ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредит

08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистика

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Волгоград – 2009

Работа выполнена в Федеральном государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Волгоградская государственная сельскохозяйственная академия».

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Перекрёстова Любовь Вениаминовна.

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, доцент

Сидорова Надежда Ивановна;

доктор экономических наук, профессор

Калиничева Раиса Васильевна.

Ведущая организация: ФГОУ ВПО «Волгоградская академия государственной службы».

Защита состоится 13 февраля 2009 года в 9-00 на заседании диссертационного совета Д 212.029.04 при ГОУ ВПО «Волгоградский государственный университет» по адресу: 400062, г. Волгоград, пр. Университетский, 100, ГОУ ВПО «Волгоградский государственный университет», аудитория 2-05 «В».

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО «Волгоградский государственный университет».

Автореферат диссертации размещен на официальном сайте ГОУ ВПО «Волгоградский государственный университет» –

Автореферат разослан 13 января 2009г.

Ученый секретарь диссертационного совета,

доктор экономических наук

М.В. Гончарова


ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы диссертационного исследования. За годы реформирования АПК произошли существенные, во многом противоречивые социально-экономические преобразования, которые имели позитивную основу, но, к сожалению, зачастую негативный результат. Это относится, в частности, к таким процессам как либерализация продовольственного рынка без создания соответствующей инфраструктуры и достаточной защиты отечественных товаропроизводителей; формирование свободного рынка материально-технических ресурсов. Несмотря на существенные меры, которые предпринимаются Правительством Российской Федерации для стабилизации сельскохозяйственного производства страны, агропромышленный комплекс еще продолжает находиться в кризисном состоянии.

Финансово-экономические итоги реализации закона «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» (2002г.) указывают на сокращение кредиторской задолженности сельхозтоваропроизводителей, улучшение их финансовой сбалансированности, но используемая при этом методика оценки финансового состояния не в полной мере учитывает особенности сельского хозяйства, что приводит к необъективной оценке финансового положения сельскохозяйственных организаций.

Данным законом был установлен порядок определения степени финансовой устойчивости сельскохозяйственных товаропроизводителей с возможностью отнесения их к одной из групп по балльной оценке с целью реструктуризации долга, что и определено как единственный метод финансового оздоровления. Вследствие этого возникла необходимость в исследовании возможных направлений финансового оздоровления сельскохозяйственных организаций, которые, в настоящее время, недостаточно разработаны. Федеральный закон «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» в целом не дает полной защиты от банкротства и содержит лишь механизмы реструктуризации долгов производителей, не затрагивая более глубоких проблем, решение которых требует выхода за рамки реструктуризации задолженности и реорганизации предприятий. Этим и определяется актуальность темы исследования.

Степень разработанности проблемы. Учеными – экономистами исследован ряд проблем, связанных с неплатежеспособностью, антикризисным управлением и финансовым оздоровлением организаций. Проблемам финансового оздоровления организаций посвящены работы А.А. Алпатова, С.В. Барулина, Л.П. Белых, С.Г. Беляева, А.З. Бобылевой, С.В. Валдайцева, Л.Т. Гиляровской, А.И. Гончарова, В.В. Григорьева, Т.Б.Ивановой, М.Н. Крейниной, В.И. Кошкина, П.К. Таля, B.H. Тренева, Г.Б.Юна и др.

В трудах М.С. Абрютиной, И.А. Бланка, М.И. Баканова, Ю.Ф. Бригхема, Б.Е. Бродского, Л.С. Гапенски, А.Г. Грязновой, Е.П. Жарковской, Г.П.Иванова, В.В. Ковалева, Э.М. Короткова, В.Г. Крыжановского, Э.С.Минаева, Р.А. Набиева, В.П. Панагушина, В.М. Родионовой, Г.В.Савицкой, Р.С.Сайфулина, Э.А. Уткина, А.Д. Шеремета особое место занимают вопросы определения финансового состояния и финансовой устойчивости предприятий.

Причины неплатежеспособности и пути вывода из кризисного состояния сельскохозяйственных организаций выявлены в работах Г.В. Беспахотного, Л.Н. Бондаренко, Н.А. Борхунова, A.M. Гатаулина, А.В. Гордеева, Н.Е.Зимина, О.В. Иншакова, М.М. Коробейникова, Т.П. Ломакиной, А.В.Никитина, Н.И. Оксанич, О.Ю. Патласова, Л.В. Перекрестовой, А.В.Петрикова, В.Я. Узуна, и др.

Цель диссертационного исследования заключается в теоретико-методической разработке диагностики финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей и формировании программы мероприятий по их финансовому оздоровлению.

В соответствии с поставленной целью в диссертационной работе решаются следующие задачи:

- уточнить содержание понятия финансового оздоровления для сельскохозяйственных предприятий;

- определить общие и особенные для сельского хозяйства черты финансового оздоровления;

- выделить группы причин кризисного финансового состояния сельхозтоваропроизводителей;

- показать результативность государственного регулирования финансового оздоровления организаций сельского хозяйства на основе анализа действующей нормативно-правовой базы и ее практического применения в современной России;

- усовершенствовать методикуопределения кризисности финансового состояния сельскохозяйственных организаций;

- оценить возможность использования рейтинговой оценки финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей в качестве дополнительного инструментария финансового оздоровления;

- разработать алгоритм финансового оздоровления предприятий агропромышленного комплекса.

Объект исследования – финансовое состояние организаций сельского хозяйства – реципиентов государственной финансовой поддержки.

Предмет диссертационного исследования – финансово-экономические и организационно-управленческие отношения сельскохозяйственных организаций, возникающие в процессе их финансового оздоровления.

Теоретической основой исследования послужили научные гипотезы и концепции, представленные в исследованиях отечественных и зарубежных ученых-экономистов по вопросам определения неплатежеспособности, кризисности финансового состояния и финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Нормативно-правовая база исследования. При рассмотрении конкретных вопросов в диссертации использовались законодательные и нормативные акты Российской Федерации, методические и инструктивные материалы, региональные законодательные акты по вопросам реструктуризации долга.

Методологической базой исследования сталикак общенаучные методы познания (системный подход, структурный и сравнительный анализ, субординация и координация, историческое и логическое, тенденции и закономерности, субъективное и объективное), так и частнонаучные методы (экономико-статистический, расчетно-конструктивный).

Информационно-эмпирическую базу исследования составили официальные данные Федеральной службы государственной статистики; справочные материалы ряда российских аналитических агентств; факты, опубликованные в научной литературе и периодической печати; материалы научных и научно-практических конференций; аналитические и статистические данные Комитета по сельскому хозяйству и продовольствию Администрации Волгоградской области, данные годовой бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных организаций Камышинского района Волгоградской области.

Основные положения диссертационного исследования, выносимые на защиту:

По специальности08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредит

1. В законах об урегулировании проблемы неплатежеспособности организаций выявлено несоответствие в отношении финансового оздоровления сельхозтоваропроизводителей. Так, согласно Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ процедура финансового оздоровления осуществляется в краткосрочный период (срок до двух лет), является частью судебного процесса о банкротстве организации. Федеральный закон «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» от 9 июля 2002 г № 83-ФЗ позволяет проводить улучшение финансового состояния сельхозтоваропроизводителям в течение 13 лет путем реструктуризации их задолженности и, следовательно, в отношении сельскохозяйственных организаций финансовое оздоровление можно охарактеризовать как комплекс долгосрочных мероприятий по улучшению их финансового состояния до применения процедур банкротства.

2. Требует уточнения использование терминов «финансовое состояние» и «финансовая устойчивость». Финансовое состояние отражает комплексную оценку возможности организации погашать свои долги, эффективно использовать как собственный, так и заемный капитал, также стабильность ее деятельности на перспективу и возможность к дальнейшему саморазвитию, а финансовая устойчивость – это статический показатель, характеризующий финансовую независимость организации от инвесторов и кредиторов на дату составления бухгалтерского баланса.

3. Обоснованны группы причин кризисного финансового состояния сельхозтоваропроизводителей. Выделены в отдельные блоки, помимо глобальных, организационно-технологических, материально-технических, социальных и финансово-экономических, также природно-экологические (связанные с использованием земли, живых организмов и влиянием природных условий на процесс производства сельскохозяйственной продукции), инвестиционные (низкая инвестиционная привлекательность) и инновационные (отсутствие условий для активного внедрения в производственный процесс более совершенных технологий, системы машин, удобрений, кормов, сортов растений, пород животных и других агроинноваций).

4. Основной целью всех проводимых мероприятий финансового оздоровления является предотвращение банкротства сельхозтоваропроизводителя. Для этого на основе комплексного экономического анализа формируется общее аналитическое заключение, где обосновываются варианты дальнейшего направления финансово-экономического развития предприятия. Финансовое оздоровление неплатежеспособных организаций возможно проводить по двум основным позициям (в зависимости от сложившегося уровня финансовой неустойчивости): финансовое оздоровление существующей организации и создание новой организации на базе ресурсов неплатежеспособной организации.

По специальности 08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистика

5. Действующая Методика расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей, утвержденная постановлением Правительства РФ № 52 от 30 января 2003 г., шкала коэффициентов и их балльная оценка для распределения хозяйств на пять групп с целью реструктуризации задолженности сельскохозяйственных товаропроизводителей, имеет следующие недостатки: 1) в разделении всей совокупности на качественно однородные группы при определении баллов установлен неравный интервальный шаг, что неправомерно с точки зрения статистики; 2) при определении максимального и минимального значения коэффициентов ликвидности приняты во внимание их нормативные значения, разработанные для определения кредитоспособности заемщика, без учета специфики деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей; 3) установлен незначительный разрыв между максимальным и минимальным значением коэффициентов (порядка 1,5 раза), что сужает интервальный разрыв, который не позволяет объективно оценить финансовое состояние хозяйств при делении их на пять групп.

6. Недостатки, отмеченные в действующей Методике, устраняются следующими изменениями: 1) соотношения между максимальным и минимальным значениями коэффициентов финансовой устойчивости и платежеспособности увеличены от 2 до 7 раз, что устранило необъективность дифференциации оценки финансового состояния сельхозтоваропроизводителей; 2) в балльной оценке коэффициентов выровнены интервалы по группам, что полностью отвечает требованиям методики статистических группировок и позволяет получить более равномерное размещение хозяйств по группам устойчивости; 3) значимость бальной оценки коэффициентов установлена с учётом особенностей формирования оборотных активов в сельском хозяйстве.

Использование измененной шкалы при оценке финансового состояния предприятий даёт возможность значительной части хозяйств оказаться в группах с неблагоприятным финансовым положением и получить временную отсрочку выплаты долгов перед бюджетом и внебюджетными организациями, что позволяет сохранить производство и восстановить финансовую устойчивость.

7. Различные группы пользователей (инвесторы, кредиторы, внешние управляющие, администрация) могут применять рейтинговый анализ с использованием ряда дополнительных показателей – коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, и рентабельности. Это позволяет перегруппировать сельскохозяйственные предприятия и оценить возможность их финансового оздоровления путем применения специальных мероприятий, в зависимости от принадлежности к выделенной группе.

Научная новизна исследования состоит в следующем:

По специальности08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредит

-определено понятие финансового оздоровления сельскохозяйственных организаций с учетом Федерального закона от 9 июля 2002 г № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» как комплекс долгосрочных мероприятий по улучшению финансового состояния до применения процедур банкротства, что конкретизирует процедуру финансового оздоровления;

-уточнены и субординированы характеристики финансового состояния и финансовой устойчивости сельскохозяйственных организаций: финансовое состояние – более широкое понятие, отражающее комплексную оценку возможности организации погашать свои долги, эффективно использовать как собственный, так и заемный капитал, также стабильность ее деятельности на перспективу и возможность к дальнейшему саморазвитию, а финансовая устойчивость – это статический показатель, определяющий независимость предприятия с финансовой точки зрения от инвесторов и кредиторов;

-конкретизированы основные причины кризисного финансового состояния сельхозтоваропроизводителей с выделением в отдельные группы природно-экологических, инвестиционных и инновационных причин, которые существенным образом влияют на процесс финансового оздоровления предприятий сельского хозяйства;

-систематизирована последовательность действий при проведении процедуры финансового оздоровления сельхозтоваропроизводителей с определением их роли в системе антикризисного управления;

-разработан алгоритм финансового оздоровления сельскохозяйственных предприятий, где приоритетной целью выделяется совокупность мер по предотвращению банкротства предприятия и его ликвидации с учетом специфики сельскохозяйственного производства как с финансово-экономической, так и с социальной точек зрения;

По специальности 08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистика

-выявлены недостатки действующей шкалы коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости и их параметров для распределения хозяйств по пяти группам с целью реструктуризации задолженности, связанные с отсутствием объективной оценки различий финансового состояния сельскохозяйственных предприятий;

- разработана и предложена методика расчета коэффициентов и их балльной оценки для определения финансового состояния сельхозпредприятий, предусматривающая изменение соотношений между максимальными и минимальными значениями показателей, выравнивание интервалов по группам, а также учитывающая особенности формирования оборотных активов в сельском хозяйстве, что даёт возможность неблагополучным хозяйствам оказаться в группах с неблагоприятным финансовым положением и получить более продолжительную временную отсрочку выплаты долгов перед бюджетом и внебюджетными организациями;

- разработана и апробирована рейтинговая оценка финансового состояния сельхозпредприятий, предусматривающая сравнение сельскохозяйственных организаций и отнесения их к одной из трех выделенных групп с целью выбора мероприятий по финансовому оздоровлению различными группами лиц, заинтересованных в выходе хозяйства из кризисного финансового состояния.

Теоретическое значение результатов исследования состоит в уточнении понятия финансового оздоровления сельскохозяйственных организаций, выделения основных причин кризисности и теоретико-методическом обеспечении стратегии финансового оздоровления сельскохозяйственных предприятий.

Практическая значимость результатов диссертационного исследования. Состоит в разработке методов и инструментария финансового оздоровления сельскохозяйственных организаций.

Предложения по совершенствованию методов финансового оздоровления могут быть использованы органами законодательной власти Российской Федерации в формировании программных мероприятий вывода организаций из кризисной ситуации.

Теоретические и практические разработки могут найти широкое применение в учебных заведениях, в преподавании дисциплины «Финансы предприятий», «Финансовый менеджмент», «Финансы отраслей экономики».

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационного исследования обсуждены на международных, всероссийских, региональных, межвузовских, вузовских научно-практических конференциях и семинарах в Барнауле, Волгограде, Горках, Костроме, Ростове. Результаты диссертационного исследования использованы Комитетом по сельскому хозяйству и продовольствию Администрации Волгоградской области для осуществления программы финансового оздоровления сельхозтоваропроизводителей.

Публикации. Наиболее существенные положения и результаты исследования нашли отражение в четырнадцати статьях, в которых авторский вклад составляет 3,8 п.л., в том числе в двух изданиях, рекомендованных ВАК РФ.

Объем и структура диссертации. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и 16 приложений. Работа иллюстрирована 17 таблицами и 11 рисунками.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, сформулированы цель и задачи, отражена степень разработанности проблемы в отечественной и зарубежной литературе, а также определены основные элементы научной новизны и практической значимости исследования.

В первой главе «Теоретические основы финансового оздоровления сельхозтоваропроизводителей» определены понятия финансового оздоровления, финансового состояния и финансовой устойчивости с позиции их использования в процессе реструктуризации задолженности, а также рассмотрены особенности финансового оздоровления предприятий сельского хозяйства с учетом причин кризисности и процесса развития несостоятельности.

Во второй главе «Развитие методов диагностики финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей» охарактеризовано финансовое состояние сельхзорганизаций, составляющих объект исследования, произведена оценка финансового состояния этих предприятий с учетом применяемой и разработанной балльной и рейтинговой оценки финансовых коэффициентов для целей реструктуризации задолженности.

В третьей главе «Формы и инструментарий финансового оздоровления сельскохозяйственных организаций» разработано методическое обеспечение стратегии финансового оздоровления и представлен комплекс мероприятий по улучшению финансового состояния сельхозтоваропроизводителей Камышинского района Волгоградской области.

В заключении изложены теоретические выводы и практические рекомендации, полученные на основании проведенного диссертационного исследования.

ОСНОВНЫЕ ИДЕИ И ВЫВОДЫ ДИССЕРТАЦИИ

Особенности финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей. Специфические черты сельскохозяйственного производства (зависимость от природно-климатических условий, сезонность формирования затрат и запасов, длительность производственного и финансового циклов, незавершенность кругооборота части активов) определяют его менее благоприятное положение по сравнению с другими отраслями экономики и характеризуют его как рискованное производство, что отрицательно сказывается на процессах инвестирования. Указанные особенности определяют важное значение эффективного функционирования финансово-кредитной инфраструктуры, обеспечивающей создание условий для постоянного финансирования сельскохозяйственного производства и социальной сферы села, предоставления бюджетных и заемных средств для их развития в системе хозяйственного механизма АПК.

Основные причины, обусловившие кризисное финансовое состояние агроформирований, представлены следующими группами:

1) глобальные: историческая обусловленность низкой доходности сельского хозяйства; ценовой диспаритет; большая зависимость сельского хозяйства от природных условий - глобального потепления, экстремальных погодных явлений; относительно низкий биоклиматический потенциал северных земледельческих и южных степных территорий;

2) организационно-технологические - отсутствие круглогодичной занятости (сезонность в труде); низкая степень интеграции и кооперации; отсутствие предприятий по переработке сельскохозяйственного сырья; неразвитость инфраструктуры рынка для реализации агропродукции; несоблюдение технологических регламентов производства; несовершенство управления;

3) материально-технические: низкий уровень механизации производственных процессов; высокая степень износа производственных и других основных фондов; недостаточное освоение научно-технических достижений; отсутствие производственной инфраструктуры;

4) социальные - неравномерность размещения трудовых ресурсов по регионам; отсутствие социальной инфраструктуры, комплексного обустройства сельских селений и территорий;

5) финансово-экономические - недостаточная государственная поддержка сельского хозяйства; значительная налоговая нагрузка; отсутствие кредитования по приемлемой процентной ставке, низкая доля заработной платы в структуре себестоимости сельскохозяйственных сырья и продукции.

Помимо вышеперечисленных групп причин необходимо добавить еще три: природно-экологические, инвестиционные и инновационные.

Природно-экологические причины в сельском хозяйстве связаны с природными условиями, поэтому все виды работ и сроки их выполнения носят обязательный характер и зависят от природных явлений (наводнения, засухи и других стихийных бедствий). Непрерывный контроль за состоянием почв и почвенного покрова - обязательное условие получения планируемой продукции сельского хозяйства. При недостаточно продуманном воздействии и нарушении сбалансированных природных экологических связей резко ухудшаются свойства почвы. Восстановление нарушенного почвенного покрова требует длительного времени и больших капиталовложений.

Инвестиционные причины характеризуются неэффективностью сельскохозяйственного производства, обострившейся в период проведения аграрных реформ; сокращением инвестиций в аграрную сферу в связи с высоким уровнем инфляции, процентными ставками за банковские кредиты, значительно превышающими норму доходности; резким снижением кредитоспособности сельскохозяйственных товаропроизводителей, неликвидностью имущества, большими рисками, отсутствием ресурсов фондового рынка. Низкая инвестиционная привлекательность объясняет отсутствие эффективного собственника, являющегося стратегическим инвестором, в интересы которого входит не сиюминутная выгода, а долговременное и стабильное развитие предприятия, и который смог бы в короткие сроки решить проблему внедрения современного менеджмента. Это позволило бы сельскохозяйственному товаропроизводителю выйти из кризисной ситуации, тем более, что рынок спроса намного опережает рынок предложения (это, прежде всего молоко, соя, кукуруза, пшеница и мясо).

Инновационные причины обусловлены недостаточным финансированием научно-исследовательских работ, нежеланием создавать новые организационные структуры и переходить на наукоемкие технологии, использующие местные ресурсы. В сельском хозяйстве недостаточно активно применяют интенсивные и экономически эффективные технологии производства, не используют более производительные и надежные машины, не распространяют в широкой практике сорта растений и породы животных с более высоким генетическим потенциалом урожайности и продуктивности. Отсутствуют специалисты, которые способны быстро и эффективно адаптировать и внедрить достижения аграрной науки в повседневный труд работников.

Схематично сформулированные группы причин кризисного финансового состояния сельхозтоваропроизводителей даны на рис.1.

Реализация программы финансового оздоровления выявила ряд проблем, которые требуют разрешения.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, которые не в состоянии справиться с условиями реструктуризации задолженности по субъективным причинам, а также вообще не вошедшие в программу финансового оздоровления, подлежат банкротству в соответствии с действующим российским законодательством. В этих условиях необходимо предусмотреть особые меры, смягчающие социально-экономические последствия банкротства в сельском хозяйстве. Другой проблемой банкротства в сельском хозяйстве является создание условий для привлечения потенциальных инвесторов, которые могли бы сохранить предприятия – банкроты как целостные хозяйствующие объекты и продолжить функционирование на данной территории. Это важно и с социальной, и с бюджетной точки зрения: большинство сельскохозяйственных предприятий обусловливают и уровень доходов, и уровень социально-экономического развития, и даже морально-психологическую ситуацию в соответствующем населенном пункте.



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Бюллетень новых поступлений (98)

    Бюллетень
    ... клиника, диагностика и ... 08.00.13 - математические и инструментальные методы ... М 47 Мелихова, ЛарисаАлександровна. Финансовоеоздоровлениесельскохозяйственныхорганизаций в России ... направленных ... : становление, состояние, перспективы развития : монография ...
  2. Бюллетень новых поступлений (174)

    Бюллетень
    ... клиника, диагностика и ... 08.00.13 - математические и инструментальные методы ... М 47 Мелихова, ЛарисаАлександровна. Финансовоеоздоровлениесельскохозяйственныхорганизаций в России ... направленных ... : становление, состояние, перспективы развития : монография ...
  3. Бюллетень новых поступлений за год (1)

    Бюллетень
    ... ЛарисаАлександровна. Общая геология : учеб. пособие / Рапацкая ЛарисаАлександровна ... методыдиагностики, лечения, исследования" : метод ... организация и развитие ... метод. указания. Ч.1 : Режим орошения сельскохозяйственных ... направления, ... финансовомуоздоровлению ...
  4. Бюллетень новых поступлений за год (3)

    Бюллетень
    ... ЛарисаАлександровна. Общая геология : учеб. пособие / Рапацкая ЛарисаАлександровна ... методыдиагностики, лечения, исследования" : метод ... организация и развитие ... метод. указания. Ч.1 : Режим орошения сельскохозяйственных ... направления, ... финансовомуоздоровлению ...
  5. Бюллетень новых поступлений за год (5)

    Бюллетень
    ... ЛарисаАлександровна. Общая геология : учеб. пособие / Рапацкая ЛарисаАлександровна ... методыдиагностики, лечения, исследования" : метод ... организация и развитие ... метод. указания. Ч.1 : Режим орошения сельскохозяйственных ... направления, ... финансовомуоздоровлению ...

Другие похожие документы..