textarchive.ru

Главная > Автореферат диссертации


Содержание:

Введение 3

Глава 1. Теоретические аспекты учета кассовых операций 6

1.1. Нормативное регулирование и организация учета кассовых операций 6

1.2. Документальное оформление кассовых операций 10

1.3. Синтетический учет кассовых операций 16

1.4. особенности учета кассовых операций при работе на контрольно-кассовых машинах 19

1.5. Порядок проведения инвентаризации кассы 26

Глава 2. практические аспекты учета кассовых операций в ООО «Луч» 31

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Луч» 31

2.2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Луч» 35

2.3. Организация кассовой работы на предприятии 41

2.4. Порядок работы кассиров-операционистов 45

2.5. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе предприятия 47

3. Предложения по совершенствованию учета кассовых операций в ООО «Луч» 50

3.1. Совершенствование организации кассовой работы в ООО «Луч» 50

3.2. Совершенствование учета кассовых операций 53

Заключение 59

Список литературы 62

Приложения 67

Введение

В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий.

Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они являются самостоятельной формой меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.

В соответствии с экономической теорией денежные средства выполняют 5 следующих функций:

  1. являются мерой стоимости товаров;

  2. используются для обмена товарной продукции;

  3. предназначены для накопления капитала;

  4. служат для образования сокровищ;

  5. являются мировым эквивалентом.

Денежные средства предприятия могут находиться в кассе (счет 50 «Касса»), на расчетных счетах в банках (счет 51 «Расчетные счета»), на валютных счетах в банках (счет 52 «Валютные счета»), на специальных счетах в банках (счет 55 «Специальные счета в банках»). Они могут быть зафиксированы в денежных документах (счет 50 «Касса»), находиться в пути (счет 57 «Переводы в пути») или быть в виде финансовых вложений (счет 58 «Финансовые вложения»). Кроме того, они могут числиться в составе резервов под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59 «Резервы под обесценение ценных бумаг»).

Денежные средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности.

Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимают скорость их превращения в денежные средства. Это понятие особенно важно при ликвидации предприятия (иногда в связи с банкротством). Если рассматривать денежные средства с позиции ликвидности, то они являются абсолютно ликвидным активом. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего оформления операций по их движению, повседневному контролю их сохранности и целевого использования.

В данной работе мы рассмотрим особенности организации учета кассовых операций. Так как, объектом практического исследования является торговое предприятия, то через кассу предприятия проходят значительные объемы денежной наличности каждый день, и их оптимизация является актуальной для руководства предприятия.

На основании изложенного можно сформулировать цель данной работы, это - изучение особенностей бухгалтерского учета кассовых операций на примере конкретного предприятия и предложения путей совершенствования.

В соответствии с оставленной целью сформулируем задачи стоящие перед данной работой:

  1. Рассмотреть нормативное регулирование учета кассовых операций;

  2. Ознакомиться с порядком документального оформления и синтетического учета кассовых операций;

  3. Изучить особенности кассовых операций при применении контрольно-кассовых машин;

  4. Ознакомиться с организационно-экономической характеристикой предприятия выбранного в качестве объекта практического иссследования;

  5. Рассмотреть организацию бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии;

  6. Дать практические рекомендации по совершенствованию организации кассовой работы и бухгалтерского учета на выбранном объекте исследования.

Объектом практического исследования является реально существующее предприятия ООО «Луч», основной деятельностью которого является розничная торговля.

Структура данной дипломной работы определилась в связи с целями и задачами исследования. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

В работе использовались труды как отечественных, так и зарубежных авторов.

Глава 1. Теоретические аспекты учета кассовых операций

1.1. Нормативное регулирование и организация учета кассовых операций

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:1

Рис.1.1. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета

Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Этот закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность.

К первому уровню системы также следует отнести Гражданский кодекс РФ, федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ, постановление Правительства РФ «О Программе реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными учетными стандартами финансовой отчетности» от 6 марта 1998 г. № 283 и др.

Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Учетные стандарты (в отечественном бухгалтерском учете - положения) призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности.

На втором уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Министерство финансов РФ.

Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Министерством финансов РФ и различными ведомствами (только в промышленности СССР действовало 140 отраслевых инструкций).

Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем.2

Общие требования к хранению наличных денежных средств на предприятиях установлены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета Директоров Центробанка РФ 22 сентября 1993 г. № 40.

В соответствии с пунктом 3 указанного Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу, т.е. изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Пунктом 29 Порядка ведения кассовых операций установлено, что руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

Обозначим требования, предъявляемые действующим законодательством по оборудованию кассы и сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке.

Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

  1. быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;

  2. располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;

  3. иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

  4. закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

  5. оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;

  6. иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

  7. располагать исправным огнетушителем.

Пунктом 30 Порядка ведения кассовых операций установлено также, что все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

В случае обнаружения утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

При транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них руководитель предприятия должен предоставить кассиру охрану и, в случае необходимости, - транспортное средство.

При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:

  1. разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;

  2. допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки;

  3. следовать пешком, попутным или общественным транспортом;

  4. посещать магазины, рынки и другие т.п. места;

  5. выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.3

У предприятий, кроме расчетов с собственным персоналом за оказание разовых услуг и расчетов; юридическими лицами может возникать потребность проводить также расчеты с населением (рознич­ная торговля товарами, оказание коммунальных, транспортных, ремонтно-строительных, аудиторских, информационных, юридических, и других услуг) путем приема денег через свои кассы.

Нормативное регулирование кассовых операций осуществляется федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

По закону № 54-ФЗ все организации и индивидуальные предприниматели обязаны использовать контрольно-кассовую технику при наличных денежных расчетах и расчетах по платежным картам при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг.4

1.2. Документальное оформление кассовых операций

Кассовые операции являются самыми многочисленными и самыми распространенными на предприятии. Их учет сопровождается оформлением целого ряда документов, главными из которых являются:

  1. договор о полной индивидуальной ответственности кассира;

  2. приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

  3. расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

  4. журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3);

  5. расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49);

  6. платежная ведомость (форма № Т-53);

  7. кассовая заявка (форма № 408027);

  8. карточка депонента;

  9. авансовый отчет (форма № АО-1);

  10. доверенность (формы М-2 и М-2а);

  11. объявление на взнос наличными (форма № 0402001);

  12. кассовая книга (форма № КО-4);

  13. журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4);

  14. отчет кассира;

  15. справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6);

  16. книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств (форма № КО-5);

  17. препроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой (форма № 0402006);

  18. акт о проверке денежных средств кассы (форма № КМ-9);

  19. акт инвентаризации денежных средств в кассе (форма № ИНВ-15);

  20. инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма № ИНВ-16);

  21. кредитная карточка.

Главной особенностью ведения и заполнения кассовых документов является то, что помарки в них не допускаются. Если допущена ошибка при оформлении, то неправильно записанная цифра должна быть зачеркнута одной чертой (чтобы была видна неправильная запись), а сверху должен быть написан верный результат. Кроме того, делается также запись «Исправленному верить», ставятся подписи ответственных лиц (кассира и главного бухгалтера или кассира и руководителя), подписи заверяются печатью предприятия.5

Охарактеризуем основные документы по учету кассовых операций.

Ответственность за сохранность находящихся в кассе ценностей несет кассир. В небольших фирмах функции кассира может выполнять главный бухгалтер.

Принимая кассира на работу, руководитель организации должен ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Договор о полной материальной ответственности можно заключать только с работниками, достигшими 18-летнего возраста.

Если с кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности, то сумму недостачи наличных денег в кассе можно взыскать с него в полном объеме.

Договор составляют в двух экземплярах: один экземпляр остается у кассира, второй экземпляр передают в кадровую службу или бухгалтерию.

После того как срок действия договора истечет, его хранят в архиве организации в течение пяти лет.6

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

  1. в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

  2. составить реестр депонированных сумм;

  3. в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

  4. записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумм и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № _».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

В кассовой книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги.

Книгу заводят на один календарный год. На одном листе книги отражают операции по приходу или расходу наличных денег за один день.

Все листы кассовой книги должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указывают их общее количество. Количество листов книги заверяют подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью фирмы.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей, разделенных линией отреза.

В графе 1 «Номер документа» указывают номер приходного или расходного кассового ордера, которым оформлено поступление (выдача) денег.

В графе «Номер корреспондирующего счета, субсчета» указывают номер того счета, по которому отражено поступление или выдача денег.

В графе «Приход, руб. коп.» отражают сумму денег, полученную в кассу по одному приходному кассовому ордеру.

В графе «Расход, руб. коп.» отражают сумму денег, выданную из кассы по одному расходному кассовому ордеру.

Графу «Остаток на конец дня» заполняют так:

В конце дня заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер, а второй (отрывной) лист, заполненный под копирку, отрезают.

Документы, по которым получены (выданы) деньги (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости и т.д.), подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги.7

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.

При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира».

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

В общем виде, схему документооборота по кассовым операциям (при журнально-ордерной форме учета) можно представить следующим образом:

Рис.1.2. Схема документооборота по кассовым операциям8



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Введение 7 глава 1 теоретические аспекты разработки маркетинговых стратегий коммерческого банка 9 1 1 сущность и классификация классических маркетинговых стратегий 9 1 2 этапы и методы разработки маркетинговой стратегии коммерческого банка 10

    Автореферат диссертации
    ... ВВЕДЕНИЕ 7 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕАСПЕКТЫ ... кассовое обслуживание, документарные операцииоперации с долговыми обязательствами, операции с ценными бумагами, операции доверительного управления, операции ... рассчитана с учетом масштабов деятельности банка ...
  2. Введение 3 Глава 1 Теоретические аспекты банковского кредитования

    Автореферат диссертации
    Содержание Введение 3 Глава 1. Теоретическиеаспекты банковского кредитования 6 1.1 Сущность и функции ... Банка осуществляет следующие операции по учету банковских займов по ... услуги - от расчетно-кассового обслуживания до финансового консалтинга. ...
  3. Глава I Теоретические аспекты организации стратегического управления предприятием 6

    Программа
    ... состоит из введения, глав «Теоретическиеаспекты организации стратегического ... федеральному бюджету на кассовой основе - ... , бухгалтерский и оперативный учет Конфронтационный анализ (организация ... стратегия • стратегические операции с помощью инструментария ...
  4. Глава 1 Теоретические аспекты организации учета с подотчетными лицами 1 1 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами

    Отчет
    ... Глава 1. Теоретическиеаспекты организации учета с подотчетными лицами 2 1.1. Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами 2 1.2. Бухгалтерский учет ... введен в действие новый План счетов бухгалтерского учета ... кассовыхопераций ...
  5. Введение 3 глава i теоретические основы банковского контроля 5 1 1 внешний контроль за деятельностью коммерческих банков 5 1 2 внутренний контроль в коммерческих банках 18

    Автореферат диссертации
    ... 90 - СОДЕРЖАНИЕ СОДЕРЖАНИЕ 2 ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КОНТРОЛЯ 5 ... первичных документов по учетукассовыхопераций и других бухгалтерских ... в целях развития международного аспекта транспарентности информации о российском ...

Другие похожие документы..