textarchive.ru

Главная > Отчет


6. Аудит денежных средств

6.1. Аудит кассовых операций

Проверка проведена на базе данных Главной книги, ж/о № 1, отчетов кассира и первичных документов на выборочной основе за май, сентябрь и декабрь 2006 г.

По состоянию на 01.01.07 на счете 50 «Касса» по данным Главной книги числится остаток в размере 6 878,99 руб., что соответствует данным аналитического учета и строке 260 Бухгалтерского баланса (ф. № 1) на эту же дату.

Лимит остатка денежных средств в кассе на 2006 г. утвержден КБ «Кубань Кредит» г. Белореченск в размере 12 700 руб.

Превышения лимита остатка кассы проверкой не установлено.

6.2. Аудит операций по расчетным счетам

В проверяемом периоде общество имеет три расчетных счета:

-40702810700160000105 в ОАО «Крайинвестбанк» в г. Белореченск;

-40702810800170000173 в КБ «Кубань Кредит» ООО в г. Белореченск;

-40702810130300102332 в Юго-Западном Банке СБ РФ в г. Белореченск.

(РДА 9)

По состоянию на 01.01.07 г. по счету 51 «Расчетные счета» по данным Главной книги числится сальдо в сумме 6 308 571,98 руб., что соответствует данным ж/о № 2 и строке 260 Бухгалтерского баланса (ф. № 1) на эту же дату.

В ходе проверки операций по счету 51 «Расчетные счета» несвоевременности, незаконности, нецелесообразности осуществления операций по поступлению и списанию денежных средств не выявлено.

Операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке оформляются первичными учетными документами, форма и порядок заполнения которых соответствует инструктивным указаниям ЦБ РФ.

Замечаний по учету операций на расчетных счетах не выявлено.

7. Аудит расчетов

7.1. Аудит расчетов поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

7.1.1 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Проверка проведена на базе данных Главной книги, ж/о № 6, книги покупок и первичных документов на выборочной основе за январь, март, июнь, сентябрь и декабрь 2006 г.

По состоянию на 01.01.07 г. на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по данным Главной книги числится и дебиторская и кредиторская задолженность:

-Дт 60/2 – 108 773,03 руб.;

-Кт 60/1 – 3 389 573,06 руб.,

что соответствует данным аналитического учета (ж/о № 6) и Бухгалтерского баланса (ф. № 1) на эту же дату.

Дебетовое сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» включено в дебиторскую задолженность и отражено по строке 240 Бухгалтерского баланса (ф. № 1), а кредитовый остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» соответствует строке 621 Бухгалтерского баланса (ф. № 1).

По состоянию на 01.01.07 г. проведена инвентаризация имущественных обязательств согласно приказу № 120 от 28.11.2006 г., что не противоречит требованиям Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом МФ РФ от 13.06.95 № 49.

Материалы инвентаризации оформлены на бланке унифицированной формы «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» (форма № ИНВ – 17).

По результатам инвентаризации неучтенной дебиторской и кредиторской задолженности не выявлено.

В ходе проверки установлен случай, когда на затраты отнесены расходы прошлых лет, т. е. убытки прошлых лет, выявленные в текущем году:

-по акту № 439 за декабрь 2005 г. от ООО «Радиосвязь» за ремонт радиостанции отнесено в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» – 3 500 руб.

В результате на эту сумму завышены расходы текущего периода, которые при проверке контролирующими органами могут быть исключены из состава затрат для целей бухгалтерского учета.

Рекомендуем увеличить налогооблагаемую прибыль текущего года на 3 500 руб. и подать в ИФНС уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2005 год.

Проверкой установлены случаи отнесения на затраты расходов, относящихся к будущим периодам, в момент совершения сделки, что противоречит требованиям п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом МФ РФ от 29.07 98 № 34н:

-по счету № 284 от 09.09.06 г. от ООО «Наста» по страхованию 6 автотранспортных единиц (ОСАГО) на 15 159,13 руб., расходы отнесены в дебет счета 23 «Вспомогательные производства» в полном объеме. Договор от 09.09.06 г. сроком действия 1 год.

Таким образом, завышены расходы в 2006 году на 11 369,35 руб. (15 159,13 – 3 789,78).

  1. (15 159,13 : 12 = 1 263,26);

  2. (1 263,26 х 3) = 3 789,78 руб. – расходы 2006 года;

-по счету № 270 от 31.09.06 г. от ОАО ГСК «Югория» за добровольное медицинское страхование в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» отнесено 31 900 руб. Договор от 31.09.06 г. сроком действия один год.

В результате данного нарушения завышены расходы на 23924,98 руб. (31 900 –(31 900 : 12 х 3). В итоге завышены расходы в 2006 г. по этим двум хозяйственным операциям на 35293,98 руб. (11 369,35 + 23924,98).

Кроме того, обращаем Ваше внимание на то, что указанные затраты являются расходами на оплату труда (п.16 ст. 255 НК РФ) и в соответствии с требованиями части 1 ст. 255 НК РФ должны быть предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективным договором. При этом, такие затраты признаются расходами для целей налогового учета в размере, не превышающем 12 % от суммы на оплату труда (п.16 ст. 255 НК РФ).

Рекомендуем бухгалтерии общества самостоятельно проверить правильность признания указанных расходов для целей налогового учета.

Итого по разделу:

-завышены расходы на 38793,98 руб. (3 500 + 35293,98 ).

7.1.2. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

Проверка проведена на базе данных Главной книги, ж/о № 11, книги продаж, счетов-фактур и первичных документов к ним на выборочной основе за июнь, август - декабрь 2006 г.

По состоянию на 01.01.07 г. в обществе проведена инвентаризация имущественных обязательств согласно приказу № 120 от 28.11.06 г., что не противоречит требованиям Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом МФ РФ от 13.06.95 № 49.

Материалы инвентаризации оформлены на бланках унифицированной формы № ИНВ-17. Акт составлен в двух экземплярах и подписан ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявленных по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах.

По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов приложена справка (приложение к форме № ИНВ-17), которая является основанием для составления акта по форме № ИНВ-17.

В результате инвентаризации неучтенной дебиторской и кредиторской задолженности не выявлено.

Проверка показала, что по данным Главной книги по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по состоянию на 01.01.07 г. числится дебетовый остаток в размере 2 148 843,88 руб., что соответствует данным аналитического учета и строке 241 Бухгалтерского баланса (ф. № 1) на эту же дату.

В ходе проверки было проведено сопоставление данных в Главной книге, книге продаж и выставленных счетов-фактур – отклонений не выявлено.

Проверкой установлено, что книга продаж ведется в ручном исполнении, пронумерована, прошнурована, подписана исполнителем и главным бухгалтером и скреплена печатью, в соответствии с требованиями Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавочную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 91н.

Далее проверка показала, что расчетные документы покупателям и заказчикам предъявляются своевременно и в полном объеме.

В проверяемом периоде обществом часто оказывались услуги автотранспорта сторонним организациям и физическим лицам.

Например:

-ООО «БЕСТ» по счету-фактуре № 100 от 14.08.06 г. на общую сумму 37 096,12 руб., в том числе НДС 5 658,73 руб., из них услуги а/м ГАЗ – 52 на 524,62 руб., в том числе НДС 80,03 руб.;

-Коптеву А.В. по сч./ф. № 130 от 08.09.06 г. оказаны услуги автомашины МАЗ на 552,24 руб., в том числе НДС 84,24 руб.;

-ООО «Успех» по сч./ф. № 172 от 30.10.06 г. автоуслуги на 18 599,93 руб., в том числе НДС 2 837,19 руб.;

-МУП «Благоустройство» по сч./ф. № 181 от 30.11.06 г. оказаны услуги а/м КАМАЗ на 1 056,41 руб., в том числе НДС 161,15 руб.

Обращаем Ваше внимание на имеющийся риск при проверке контролирующими органами по переводу автотранспорта на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) в соответствии с требованиями гл. 26.3 НК РФ.

7.2. Аудит резервов по сомнительным долгам

Объект учета отсутствует.

7.3. Аудит расчетов по кредитам и займам

В бухгалтерском учете движение кредитов отражается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

По состоянию на 01.01.07 г. по данным Главной книги на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» числится остаток в размере 1 000 000 руб., что соответствует стр.610 Бухгалтерского баланса (ф. № 1) на эту же дату. Это непогашенная сумма банковского кредита по договору № 13-0017 от 22.09.06 г. с КБ «Кубань-Кредит» на сумму 1 800 000 руб. под 18 % годовых.

В 2006 г. был получен еще один кредит от этого же банка по договору № 2-0017 от 09.02.2006 г. под 19 % годовых на сумму 1 500 000 руб. Он полностью погашен 10.08.06 г. (срок действия до 08.08.06 г.).

Проверка правильности исчисления процентов за пользование заемными средствами для целей налогового учета показала, что в расходы включаются исчисленные суммы в тех же размерах, что и для целей бухгалтерского учета, что противоречит требованиям ст. 269 НК РФ, которой предусмотрено расчет производить по ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза. Учетной политикой общества не закреплен способ начисления процентов, то есть, то ли по ставке рефинансирования, действующей на момент получения кредита, то ли по ставке рефинансирования в периоде пользования заемными средствами, т. е. с учетом ее изменений.

Аудитором произведен расчет процентов с учетом изменения ставки рефинансирования и выявлены отклонения в сторону завышения расходов на 27 185,89 руб. (Приложение 2).

Рекомендуем закрепить условие начисления процентов за пользование заемными средствами для целей налогового учета в учетной политике. Необходимо произвести корректировку расходов в сторону их уменьшения, увеличив налогооблагаемую прибыль за 2006 г.

Итого по разделу:

-завышены расходы на 27 185,89 руб.

7.4.1. Аудит расчетов с бюджетом по НДС

Проверка проведена на базе данных Главной книги, книг покупок и продаж, налоговых деклараций по НДС, счетов-фактур на выборочной основе за 2006 г.

В процессе проверки установлено, что по состоянию на 01.01.06 г. на счете 19 «Налог на добавленную стоимость» числится остаток в сумме 194 732,72 руб., что соответствует данным аналитического учета и строке 220 Бухгалтерского баланса (ф. № 1).

В соответствии с требованиями Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ «О внесении изменений в Главу 21 части второй Налогового кодекса РФ и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства РФ о налогах и сборах», по состоянию на 01.01.06 г. обществом проведена инвентаризация по НДС, сумма в инвентаризационной описи соответствует вышеназванной. Согласно ст. 2 Федерального закона от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ, «О внесении изменений в главу 21 части второй НК РФ и признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства РФ о налогах и сборах» данная сумма погашается в 2006 г. по мере поступления оплаты, т. к. в предыдущих отчетных периодах общество определяло налогооблагаемую базу по НДС «по оплате».

По состоянию на 01.01.07 г. на счете 19 «Налог на добавленную стоимость» числится дебетовое сальдо в размере 38 511,86 руб., что соответствует данным строки 220 Бухгалтерского баланса (ф. № 1) на эту же дату. Нарушений по НДС переходного периода не установлено.

7.4.2. Аудит налога на имущество

Общество является плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 373 НК РФ.

Налоговая база по налогу на имущество определяется в соответствии с требованиями ст. 375, 376 НК РФ и определена верно, алгоритм расчета соблюден

В учете начисление налога на имущество отражено в тех же суммах, что и в налоговых декларациях. За 2006 г. налог на имущество составил 95 296 руб., в т. ч.:

-1 квартал – 24 923 руб.;

-2 квартал – 24 504 руб.;

-3 квартал – 24 173 руб.;

-4 квартал – 21 696 руб.

В бухгалтерском учете начисление налога на имущество отражается бухгалтерской проводкой:

Дт 91/2 Кт 68.

Вместе с тем, в соответствии с разъяснениями, данными Минфином в Письме от 05.10.2005 г. № 07-05-12/10, суммы налога на имущество, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности, а, следовательно, подлежат отражению на затратных счетах.

Проверка показала, что суммы налога на имущество признаны обществом в составе прочих расходов и нашли свое отражение по стр. 100 гр. 3 Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2). Для целей налогообложения такое отражение не повлияло, однако аудиторы рекомендуют все же не нарушать правил ведения бухгалтерского учета во избежание искажения статей Бухгалтерского баланса (ф. № 1) и в связи с этим конфликтных ситуаций с ИФНС.

7.4.3. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на землю

В проверяемом периоде у общества имеются два земельных участка, общей площадью 68 744 м. кв. и кадастровый стоимостью 10 583 616 руб., в том числе:

-1 участок площадью 46 687 м. кв., кадастровая стоимость его согласно Кадастровому плану № 23: 39: 02 05 005: 0001 – 124 187 руб.;

-2 участок площадью 22 057 м. кв., кадастровая стоимость его согласно Кадастровому плану № 23: 39: 11 01 008: 0006 – 10 459 429 руб.

Кадастровая стоимость участков и является налоговой базой для расчета земельного налога. Налоговая ставка принята равной 1,5 % от кадастровой стоимости в соответствии с п.п.2, 3 ст. 394 НК РФ.

Годовая сумма земельного налога составляет 158 754,24 руб. (10 583 616 х 1,5 %). За квартал налог на землю составляет 39 688,56 руб. (158 754,24 : 4).

Начисление налога на землю отражается в бухгалтерском учете общества бухгалтерской записью:

Дт 26 Кт 68.

По состоянию на 01.01.07 г. задолженности по уплате земельного налога нет. Счет 68 «Земельный налог» сальдо не имеет.

Налоговые декларации по земельному налогу заполняются в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ. Нарушений не установлено.

7.4.4. Аудит транспортного налога

Транспортный налог исчисляется обществом в соответствии с законом Краснодарского края № 639-КЗ от 26.11.2003 г. «О транспортном налоге на территории Краснодарского края». В налоговую базу для исчисления транспортного налога обществом включено 28 единиц транспортных средств, что соответствует данным бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства».

Начисление налога осуществляется ежеквартально в виде авансовых начислений. За 2006 г. налог составил 85 945 руб.

В бухгалтерском учете начисление отражается бухгалтерской записью:

Дт 26 Кт 68.

Оплата налога производится своевременно и в полном объеме. По состоянию на 01.01.07 г. по счету 68 «Транспортный налог» числится дебетовое сальдо в размере 9 863 руб. Задолженности нет. Однако рекомендуем и переплату (исчисляемую в тысячи рублей) тоже не допускать, с тем, чтобы не отвлекать из оборота (раньше проложенного срока) денежные средства, и тем самым не ухудшать финансового состояния общества.

7.4.5. Аудит расчета отчислений за загрязнение окружающей среды

Проверкой установлено, что за 2006 г. согласно расчету, отчисления за загрязнение окружающей среды составили 58 653,28 руб., в том числе:

-за предельно допустимые выбросы – 616,64 руб.;

-за установленные лимиты (временно согласованные нормы) – 15 516,69 руб.;

-за сверхлимитные выбросы – 42 519,95 руб.

(РДА 10)

В учете общества вся начисленная сумма 58 653,28 руб. и плюс дополнительная сумма 2 698,26 руб. (необъясненная бухгалтером), т. е. сумма 61 351,54 руб. (58 653,28 + 2 698,26) отнесена в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета.

Для целей бухгалтерского учета сумма за сверхлимитные выбросы должна отражаться за счет собственных источников финансирования, а для целей налогового учета кроме сверхлимитных выбросов не включаются и суммы в пределах установленных лимитов (временно согласованных нормативов), но не превышающим предельно допустимые нормативы в соответствии с п. 4 ст. 270 и разъясненными Письмом МФ РФ от 03.12.2004 № 03-03-01-04/1/69.

В результате вышеизложенного завышены расходы:

-для целей налогового учета на 60 118,26 руб. (61 351,54 – (616,64 х 2)).

Рекомендуем увеличить налогооблагаемую прибыль на сумму 60 118,26 руб.

7.5. Аудит расчетов по оплате труда и ЕСН

Проверка проведена на базе данных Главной книги, сводных ведомостей по начислению заработной платы, коллективного договора и первичных документов на выборочной основе за август, ноябрь, декабрь 2006 г.

По состоянию на 01.01.07 г. по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по данным Главной книги числится кредитовый остаток в размере 998,225,44 руб., что соответствует данным аналитического учета и строке 622 Бухгалтерского баланса (ф. № 1) на эту же дату.

В ходе проведения проверки установлено, что в целом, бухгалтерский учет расчетов по оплате труда ведется в соответствии с методологией бухгалтерского учета.

Системы и формы оплаты труда закреплены в коллективном договоре на 2006 – 2007 годы, заключенном и зарегистрированном в соответствии с действующим законодательством РФ. Данным договором закреплены положения, улучшающие условия труда и отдыха работников общества: положения о единовременном вознаграждении за выслугу лет, о премировании работников за основные результаты производственной деятельности и о порядке и условиях выплаты вознаграждения по итогам годовой работы, о дополнительных отпусках и другие аналогичные положения.

Кроме того, в коллективном договоре закреплен перечень профессий и должностей с тяжелыми и вредными условиями труда, положения о выдаче списания (молока) и спецодежды.

В ходе проверки аудитору были предоставлены первичные учетные документы, подтверждающие экономические обоснования для включения затрат на оплату труда в состав расходов, принимаемых как в целях бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения.

При этом в отдельных случаях, первичные документы оформлены с нарушениями требований действующего законодательства и нормативных актов РФ.

В частности, табеля учета рабочего времени заполняются на бланках не унифицированной формы, в них отсутствуют кодовые обозначения явочного времени в буквенном выражении. В одних табелях отсутствует подпись исполнителя (табельщика), в других расшифровка подписи руководителя структурного подразделения, в-третьих, отсутствует подпись представителя кадровой службы и не заполнены заявки по причинам:

Например: табели учета рабочего времени за август:

-табель «РММ»;

-табель «ИТР»;

-табель «АБЗ»;

-табель «участка № 3»;

-табель «участка ремонта дорог».

Нарушение носит системный характер.

Кроме того, все приказы на прием на работу о предоставлении отпуска, расчеты среднего заработка на оплату отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск, оформляются в произвольной форме, в них отсутствует подпись работника, подтверждающая его ознакомление с приказом, в расчетах отсутствует подпись бухгалтера-исполнителя.

Рекомендуем во всех случаях применять унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04 г. № 1 (Перечень документации с указанием № формы прилагается к отчету. (РДА 11)

Проверкой установлено, что общество заключает с физическими лицами, не состоящими в штате общества, трудовые соглашения на выполнение разовых работ (оказание услуг).

Напоминаем Вам о том, что поскольку предметом договора с физическими лицами является результат труда, то данные отношения являются гражданско-правовыми, а не трудовыми и регулируются Гражданским Кодексом РФ, а не Трудовым Кодексом РФ.

В этой связи с физическими лицами следует заключать договоры подряда, а не трудовые соглашения.

При проверке правильности определения фонда оплаты труда за ноябрь 2006 г., установлено завышение расходов по начислению за выслугу лет на 10 000 руб. В сводной ведомости отражено начисление за два месяца (октябрь и ноябрь) в сумме 311 006,54 руб., а согласно спискам за эти же месяцы начисление составляет 301 006,54 руб. Дважды отражено начисление Басову В.Б.

Рекомендуем произвести перерасчет заработной платы на эту сумму и увеличить налогооблагаемую прибыль за 2006 г. Проверкой установлено, что в учете общества производится начисление дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день, согласно коллективному договору. Однако, в целях налогообложения, согласно ст. 255 НК РФ мы можем принимать расходы на оплату труда разрешенные законодательством РФ.

Например:

-в декабре 2006 г. мастеру Акимову С.С. представлен очередной трудовой отпуск на 31 календарный день, в том числе 3 дня за ненормированный рабочий день. Средний дневной заработок исчислен верно и составил 558,95 руб. За три дня начисление составило 1 676,85 руб. (558,95 х 3). На эту сумму завышены расходы в целях налогообложения.

Рекомендуем перепроверить все начисления по дополнительным отпускам за ненормированный рабочий день за 2006 г. и увеличить налогооблагаемую прибыль на выявленную сумму.

При проверке правильности определения налогооблагаемой базы для расчета ЕСН за декабрь 2006 г. нарушений не установлено.

ФОТ за декабрь составил – 1 588 011,91 руб., из него исключены следующие начисления:

-25 613 руб. – материальная помощь;

-22 030,83 руб. – больничные листы;

-13 067,68 руб. – компенсация при увольнении.

В результате база для ЕСН составила 1 527 300,40 руб., ЕСН исчислен верно.

Итого по разделу:

-завышены расходы на 11 676,85 руб.

7.6. Аудит расчетов с подотчетными лицами

Проверка проведена на базе данных Главной книги, ж/о № 7, авансовых отчетов и первичных документов к ним на выборочной основе за июнь, июль, август, декабрь 2006 г.

В ходе проверки установлено, что на затраты относятся расходы по оплате услуг сотовой связи, что противоречит требованиям Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом МФ РФ от 31.10 2000 № 94н.

Например:

-а/о без номера от 15.06.06 г. Мудрик Т.Г. на 1 000 руб.;

-а/о от 30.06.06 г. Мудрик Т.Г. на 1 000 руб.;

-а/о от 24.07.06 г. Мудрик Т.Г. на 1 000 руб.;

-а/о от12.08.06 г. Мудрик Т.Г. на 1 000 руб.;

-а/о от 29.08.06 г. Мудрик Т. Г. на 1 000 руб.

Рекомендуем такие расходы расценивать, как авансы выданные и учитывать на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на отдельном субсчете.

8. Аудит капитала

8.1. Аудит уставного капитала

По состоянию на 01.01.07 г. Уставный капитал составляет 7 122 200 руб., что соответствует данным учредительных документов (Уставу общества) и строке 410 Бухгалтерского баланса (ф. № 1) на эту же дату. Стоимость уставного капитала состоит из акций, общим количеством 71 222 шт. номинальной стоимостью 100 руб.

Акции обыкновенные, именные, в бездокументарной форме.

Изменений в уставный капитал и учредительные документы в проверяемом периоде не вносилось.

8.2. Аудит резервного капитала

В проверяемом периоде резервный капитал, как объект учета отсутствует. Но вместе с тем, Уставом общества предусмотрено создание резервного капитала в размере 5 % от уставного капитала, путем ежегодных отчислений от чистой прибыли в размере 5 % до достижения им уставного размера.

Рекомендуем создать резервный капитал в соответствии с требованиями учредительных документов общества.

8.3. Аудит добавочного капитала

Отсутствует объект учета.

9. Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли

Учет формирования финансовых результатов от продаж ведется обществом на счете 90 «Продажи» в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утв. приказом МФ РФ от 31.10 2000 № 94н.

На счете 91 « Прочие доходы и расходы» обществом учитываются доходы и расходы от реализации прочих активов, а так же прочие доходы и расходы.

Данные о доходах и расходах и полученной прибыли за 2006 г. в Отчете о прибылях и убытках (ф. № 2) соответствуют данным Главной книги по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Прибыль по данным Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) за 2006 г. составила 4 093 тыс. руб. (стр.140 гр.3).

Чистая прибыль общества составила 3 110 тыс. руб. и нашла свое отражение по строке 190 Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) гр. 3 за 2006 г.

В ходе проверки были выявлены нарушения в части завышения расходов для целей налогообложения, которые необходимо учесть при формировании финансовых результатов за 2006 г.

Расходы завышены на общую сумму 137774,98руб.:

в том числе:

-на 11 676,85 руб. – ошибка бухгалтера (р. 7.5 настоящего отчета);

-на 38793,98., прописанных в разделе 7.1.1. настоящего отчета, в т. ч. 3 500 руб. на убытки прошлых лет, на 38793,98 руб. на расходы будущих периодов,

-на 27 185,89 руб. на завышенное начисление процентов за пользование заемными средствами для целей налогообложения (р. 7. 3. настоящего отчета);

-на 60 118,26 руб. неправомерное завышение расходов при исчислении платы за загрязнение окружающей среды (р. 7.4.5. настоящего отчета).

Рекомендуем внести коррективы в расходы, учитываемые для целей налогообложения, в сторону их уменьшения и подать в ИФНС уточненные налоговые декларации и за 2005 год и за 2006 год.

10 Аудит забалансовых счетов

Проверкой установлено, что общество использует забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» для обобщения информации о наличии и движении принятых в аренду объектов основных средств (дорожная техника) от ГУ КК «Краснодаравтодор» по договору аренды № 541-06 от 12.12.06 г. по рыночной стоимости.

По состоянию на 01.01.07 г. на указанном счете имеется имущество стоимостью 9 136 тыс. руб. (строка 1000 справки к Бухгалтерскому балансу (ф. № 1) на 31.12.2006 г.

Кроме арендованных объектов основных средств на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» числится списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов в прошлых отчетных годах на сумму 234 тыс. руб., что соответствует данным строки 1040 Бухгалтерского баланса (ф. № 1) на эту же дату.

Нарушений по учету операций на забалансовых счетах не установлено.

11. Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям

действующего законодательства

Бухгалтерская отчетность общества состоит из Бухгалтерского баланса (ф. № 1), Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) и приложений к ним.

При сопоставлении данных статей Бухгалтерского баланса (ф. № 1) за 2006 г. и Главной книги, отклонений не установлено.

Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) за 2006 г. составлен в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ –4/99, утв. приказом МФ РФ от 06.07.99 № 43н, Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» - ПБУ 9/99, утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 3 32н, Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ – 10/99, утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33н.

В 2006 г. в обществе возникли временные разницы в сумме – 234 630 руб., которые привели к образованию отложенных налоговых обязательств в сумме – 56 311 руб. (234 630 х 24 %). Указанные обязательства отражены в бухгалтерском учете общества следующей проводкой:

Дт 68 Кт 77 – 56 311 руб.

Эта же сумма нашла свое отражение в «Отчете о прибылях и убытках» (ф. № 2) за 2006 г. по строке 142 гр.3. (РДА 12).

Пунктом 21 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ – 18/02, утв. приказом МФ РФ от 19.11.2002 № 114н, установлено, что текущий налог на прибыль равен = условный расход (доход) по налогу на прибыль +ПНО + ОНА – ОНО.

Следовательно, текущий налог на прибыль аудируемого общества равен 4 093 х 24 % + (56) = 1 039 тыс. руб. Указанная сумма нашла свое отражение в Отчете о прибылях и убытках (ф. № 2) по строке 150 графы 3, а так же по строке 180 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2006 г.

В результате проверки взаимоувязки, показателей форм бухгалтерской отчетности отклонений не установлено. (РДА 13).

Однако необходимо обратить внимание на нарушения, выявленные в ходе проверки и прописанные в других разделах настоящего отчета. При определенном уровне существенности, в размере 750 тыс. руб. (РДА 14) обнаруженные в ходе проверки нарушения на общую сумму 407,8 тыс. руб. не расцениваются, как существенные, что позволяет квалифицировать состояние учета, как положительное. Но вместе с тем, рекомендуем учесть замечания, выявленные в процессе проверки и внести коррективы в учет и отчетность.

Рекомендуем руководству и службе учета принять меры к организации эффективных методов внутреннего контроля.

Кроме того, напоминаем Вам о необходимости самостоятельной проверки периодов, не подвергнутых аудиторской проверке, на предмет устранения аналогичных нарушений и сокращения риска применения штрафных санкций, т. к. аудиторами исследованы операции на выборочной основе с целью составления мнения о состоянии учета и отчетности общества.

* * * * *



Скачать документ

Похожие документы:

  1. ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ « А У Д И Т Э К С»

    Отчет
    ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ « А У Д И Т Э К С» ________________________________________________________________ ИНН/КПП ... ул. Рабочая, 25 Аудитор: Общество с ограниченнойответственностью «Аудитэкс» ОГРН 1025402487901 Место нахождения ...
  2. Общество с ограниченной ответственностью (18)

    Отчет
    Общество с ограниченнойответственностью ... структуру экономического субъекта; - распределение ответственности и полномочий; - осуществление кадровой ... счета-фактуры; - договоры о материальной ответственности; - приказы руководителя и акты инвентаризации; ...
  3. ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ « А У Д И Т Э К С»

    Отчет
    ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ « А У Д И Т Э К С» ________________________________________________________________ ИНН/КПП ... ул. Рабочая, 25 Аудитор: Общество с ограниченнойответственностью «Аудитэкс» ОГРН 1025402487901 Место нахождения ...
  4. ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ (10)

    Документ
    ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «Ржевский Ручеёк» 172388, Тверская обл., г. ... бурения 201__ г. Реквизиты сторон ИСПОЛНИТЕЛЬ: Общество с ограниченнойответственностью «Ржевский Ручеёк» ИНН 6914014575 КПП ...
  5. Общество с ограниченной ответственностью т о р г с е р в и с

    Документ
    ... -45-79, 34-39-45. Общество с ограниченнойответственностью Т о р г с е р в и с ИНН 2632034865, КПП 263201001 357538 ... оплаты на наш расчетный счет). Общество с ограниченнойответственностью Т о р г с е р в и с ИНН 2632034865, КПП 263201001 357538 ...

Другие похожие документы..